Oficio N° 1426 de 2022

Vigente

En breve

Documento
Oficio N° 1426 de 2022, Servicio de Impuestos Internos (SII)
Fecha
28-04-2022
Materia
Tributación de servicios prestados desde Argentina y aplicación de Convenio.
Normas citadas
Ley de la Renta (DL 824), art. 59; Ley de la Renta (DL 824), art. 74; Ley del IVA (DL 825), art. 12
Criterio
Los servicios técnicos prestados desde Argentina por residentes de ese país que acrediten beneficiarios del Convenio Chile-Argentina se gravan con impuesto adicional a tasa de 15% conforme a las reglas de regalías, debiendo declararse y pagarse en el formulario N° 50 con códigos 713 y 714, salvo que el prestador tenga establecimiento permanente o permanencia superior a 183 días en Chile.
CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE CHILE Y LA REPÚBLICA ARGENTINA PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN RELACIÓN A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO Y PARA PREVENIR LA EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL – ART. 4, ART. 12, ART. 14 –LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA – ART. 59 Nº 2, ART. 74 Nº 4 – LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS – ART. 12 LETRA E) Nº 7. (ORD. N° 1426 DE 28.04.2022) Tributación de servicios prestados desde Argentina y aplicación de Convenio. Se ha consultado a este Servicio un pronunciamiento si corresponde pagar y retener el impuesto adicional por servicios recibidos desde Argentina y aplicación del Convenio con dicho país. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa importa mercaderías desde Argentina, por lo que en 2021 se habría hecho necesario contar con los servicios de dos personas, una natural que les otorga servicios de diseño y otra jurídica que les otorga servicios de comunicaciones. La persona natural les presta servicios de diseño, para catálogos y fichas técnicas de productos y actualización del logo de la empresa. Por cada servicio se le realiza un pago de USD 100. Por su parte, la persona jurídica prestaría servicios de asesoría relacionados con la publicidad, marketing y comunicaciones de la empresa1. Por los servicios recibidos, se efectúa un pago en forma bimensual, por medio de transferencia bancaria, hacia su cuenta corriente en Estados Unidos. Tras informar que los servicios serían prestados íntegramente desde el territorio argentino, consulta: 1) Si corresponde pagar impuesto adicional por los servicios recibidos. 2) En caso de corresponder la retención, se indique la tasa, la normativa que se aplica y el formulario y el código para la declaración. II ANÁLISIS El N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) grava con impuesto adicional (IA), con tasa de 35%, las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. Sin embargo, el párrafo final de esta misma norma establece que estarán afectos a IA, con una tasa de 15%, las remuneraciones pagadas a personas naturales o jurídicas, por trabajos de ingeniería o técnicos y por aquellos servicios profesionales o técnicos que una persona o c 1 Estos servicios comprenden: a) Recopilar el conocimiento de la empresa o institución, de su cultura, y de sus valores, así como el perfil del público al que se dirige y sus necesidades; b) Estudiar y analizar la imagen de la empresa y posicionamiento en su sector; c) Establecer los objetivos a los que la empresa quiere llegar en materia de comunicación y fijar las herramientas y las estrategias que se utilizarán para conseguirlos; d) Diseñar y gestionar la comunicación interna y externa de la empresa, tanto online como offline; e) Desarrollar, planificar, implementar y supervisar campañas, el lanzamiento de nuevos servicios y/o productos en la empresa; e) Diseñar la estrategia publicitaria y seleccionar o comprar los elementos de comunicación (medios, soportes, formatos), más adecuados; f) Realiza el seguimiento de todas acciones para evaluar las estrategias de comunicación aplicadas y los resultados, corrigiéndolos y mejorándolos si es necesario; g) Definir, posicionar y consolidar la marca de forma que se diferencie de otros; h) Coordinar la participación de la empresa en eventos y acciones puntuales; i) Elaborar y administrar el presupuesto del departamento de comunicación, garantizando la optimización de los recursos, tanto económicos como humanos; j) Coordinar el personal del departamento de comunicación. La organización del propio departamento: el equipo de trabajo. Diseñador, asistente de marketing digital y redes; k) Trabajo permanente en equipo. Reparto de funciones y tareas entre ellos.; l) Trabajar en contacto con la gerencia comercial; m) Participar de alianzas estratégicas con otras organizaciones vinculadas al negocio; n) mantener la página web de la empresa actualizada. entidad conocedora de una ciencia o técnica, presta a través d

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