Oficio N° 3304 de 2016

Vigente

En breve

Documento
Oficio N° 3304 de 2016, Servicio de Impuestos Internos (SII)
Fecha
16-12-2016
Materia
No corresponde dejar sin aplicación la sobretasa del artículo 8 de la Ley sobre Impuesto Territorial por el total del terreno que se encuentre impedido de edificar, sino sólo respecto de la parte o superficie afectada.
Normas citadas
LGUC, art. 59; LGUC, art. 70; Ley 17.235 — Impuesto Territorial (Contribuciones), art. 2; Ley 17.235 — Impuesto Territorial (Contribuciones), art. 8; Ley 17.235 — Impuesto Territorial (Contribuciones), art. 99
Criterio
La sobretasa del artículo 8 de la Ley 17.235 no debe dejarse sin aplicación por el total del terreno impedido de edificar, sino solo respecto de la parte o superficie afectada. El mismo principio aplica a superficies determinables afectas a obligación de cesión de área verde, debiendo aplicarse coeficiente corrector conforme Circular 5 de 2016.
LEY SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL - LEY N° 17.235 - ART. 2, ART. 8 - CIRCULAR N° 5, DE 2016. (Ord. Nº 3304, de 16-12-2016). NO CORRESPONDE DEJAR SIN APLICACIÓN LA SOBRETASA DEL ARTÍCULO 8 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO TERRITORIAL POR EL TOTAL DEL TERRENO QUE SE ENCUENTRE IMPEDIDO DE EDIFICAR, SINO SÓLO RESPECTO DE LA PARTE O SUPERFICIE AFECTADA. Por oficio de la Dirección Regional se solicita opinión sobre el alcance de la letra b) del punto 5 de la Circular N°60 de 2008 respecto de eliminación de sobretasa a sitios no edificados. Se verifica que parte del terreno se encuentra afecta a expropiación por utilidad pública y otra parte está afecta a obligación legal de ceder área verde de 1.560 m2. El artículo 8° de la Ley 17.235 dispone que bienes raíces no agrícolas en áreas urbanas, sitios no edificados con urbanización, pagarán sobretasa del 100%. La Circular N°60 de 2008 establece que sobretasa no aplica a sitios con prohibición de edificar o afectos a expropiación. El artículo 99 establece que mientras no se haga efectiva expropiación de terrenos de utilidad pública, la parte afectada estará exenta de contribuciones. En medida que declaración sea parcial, la parte no afectada debe quedar sujeta a pago de contribuciones y servir de base para determinar tasa sobre la que se aplica sobretasa del 100%. Instrucciones Circular N°60 de 2008, punto 5 letra g) precisan que para inmuebles con exención parcial corresponde rebajar base sobre que se aplica sobretasa en proporción equivalente. Igual regla aplica a porción de terreno determinable en superficie pero indeterminada en ubicación, afecta a obligación de ceder área verde, en medida que impide construcción. Si bien ubicación no está definida, la superficie ya se encuentra determinada y afecta actual constructibilidad e avalúo fiscal. Respecto de parte declarada de utilidad pública y obligación de ceder área verde, corresponde aplicar coeficiente corrector de terreno conforme Circular N°5 de 2016. En caso que terreno esté parcialmente impedido de edificar, no corresponde dejar sin aplicación sobretasa del artículo 8 por total del terreno, sino solo respecto de parte o superficie afectada. Mismo principio aplica a porción de terreno indeterminada pero determinable en metros cuadrados, afecta a obligación de ceder área verde. Corresponde aplicar coeficiente corrector de terreno para ajustar valor efectivo del avalúo conforme Circular N°5 de 2016. Fernando Barraza Luengo, Director. Oficio N° 3304, de 16.12.2016. Subdirección de Avaluaciones. Oficina de Normas y Casos Especiales.

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