Criterios de tribunales superiores
Criterios de la Corte Suprema y Cortes de Apelaciones que aplican los TTA
La doctrina de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones que los Tribunales Tributarios y Aduaneros citan al fallar, agrupada por rol y ordenada por cuántas sentencias la invocan.
1.787criterios identificados
2.692fallos TTA que los citan
CS y CAtribunales superiores
Ranking de criterios
Corte Suprema · rol 7071-2012
La motivación es elemento esencial del acto administrativo que exterioriza las razones de la Administración, exigida por el principio de legalidad y normas de…
164fallos TTA
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Corte Suprema · rol 5209-2011
La potestad sancionadora administrativa comparte origen con el derecho penal en el ius puniendi estatal, siendo aplicables los principios y garantías constitucionales…
161fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 1638-2012
El Recurso de Amparo Económico no procede cuando existen recursos tributarios específicos como el Procedimiento General de Reclamaciones del Código Tributario.
103fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La voz 'condenado' del artículo 11 de la Constitución comprende ampliamente sanciones penales, civiles y administrativas, no limitándose solo a condenas penales.
95fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La multa es pena pecuniaria cuya naturaleza punitiva se mantiene aunque sea aplicada administrativamente por la autoridad.
94fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los actos administrativos tributarios exigen fundamentación formal (motivos en vistos y considerandos) y de fondo (razones serias que justifiquen la decisión), sin…
93fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6160-2009 (rol según otros fallos citantes)
En juicio tributario se impugna la legalidad formal y sustantiva de la actuación del ente fiscalizador, no la existencia del hecho económico, incluyendo competencia y…
90fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6160-2009
Para que proceda devolución de impuestos debe acreditarse estar en la hipótesis legal invocada, siendo responsabilidad del contribuyente proporcionar antecedentes que…
77fallos TTA
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Corte Suprema · rol 312-2009
La contabilidad fidedigna requiere no solo asientos en libros sino documentación que los respalde, siendo deber del contribuyente demostrar con documentos fehacientes la…
64fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1907-2009
La omisión de requisitos formales en actos administrativos tributarios no genera nulidad si no produce perjuicio al contribuyente, conforme al principio de conservación…
54fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En delitos tributarios, el Servicio debe acreditar el elemento subjetivo (malicia) de la falsedad declarativa, pues presumir mala fe contravendría la presunción de…
54fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6380-2009
Gasto necesario es aquel directamente relacionado con el giro, inevitable y obligatorio para producir renta, no definido por ley pero deducible de la norma.
47fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La fundamentación de actos administrativos exige requisitos formales (motivos y antecedentes en vistos y considerandos) y de fondo (razones serias que justifiquen la…
46fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 2-2024
La autoridad tributaria excedió sus potestades al determinar la base imponible sin cumplir procedimientos formales legales, viciando de ilegalidad el giro y vulnerando…
37fallos TTA
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Corte Suprema · rol 6386-2012
La invalidación de actos administrativos requiere defecto esencial con perjuicio irreparable, no cualquier vicio, y los actos gozan de presunción de legalidad…
36fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4546-2005
Los gastos necesarios deducibles son aquellos en que el contribuyente precisa, forzosa e inevitablemente incurrir para generar renta, directamente relacionados con su…
34fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1184-2000
El Servicio puede corregir bases imponibles de ejercicios prescritos para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas por prescripción, cuando hechos de esos años…
30fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La Corte Suprema sostiene que la apreciación de hechos para configurar circunstancias agravantes del artículo 107 es atribución privativa de los jueces de fondo y no…
30fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los tribunales tributarios carecen de competencia para conocer acciones de nulidad de derecho público, pues esta corresponde a tribunales ordinarios según Constitución…
30fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las partes pueden fijar libremente remuneraciones incluyendo pensiones de jubilación financiadas con renta bruta, constituyendo gasto necesario para producir renta sin…
30fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Interpretación de normas tributarias requiere análisis conjunto de elementos gramatical, lógico, histórico y sistemático, adaptados a realidad para hallar verdad…
29fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La jurisdicción tributaria no es segunda revisión administrativa, sino que debe resolver según prueba rendida y derecho aplicable, sin restricciones funcionales…
26fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los tribunales ordinarios tienen plena jurisdicción para pronunciarse sobre nulidad de actos administrativos y sus consecuencias patrimoniales, conforme a la reforma…
23fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 1-2012 (rol según otros fallos citantes)
En sanciones administrativas tributarias rigen principios penales atenuados pues protegen bienes jurídicos menos graves que penas corporales, permitiendo estándares de…
22fallos TTA
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Corte Suprema · rol 8661-2011
Los gastos deben ser necesarios, obligatorios e inevitables para generar renta, determinándose caso a caso según máximas de experiencia, requiriendo acreditación…
21fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La motivación es elemento esencial del acto administrativo, exigida por legalidad, transparencia y publicidad, tanto en facultades regladas como discrecionales.
21fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 2-2024 (rol según otros fallos citantes)
La autoridad tributaria excedió sus atribuciones al tasar la base imponible sin el acto formal requerido, infringiendo la legalidad tributaria y tornando ilegal el giro…
20fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las infracciones del art. 97 CT exigen malicia tributaria (conciencia de documentos falsos u ocultamiento), distinta del dolo penal.
20fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La sana crítica exige que la persuasión del juez sobre pruebas se fundamente en análisis razonado explícito, conforme leyes de la experiencia, lógica y conocimientos…
20fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
No son deducibles como gastos o costos de impuesto a la renta los desembolsos respaldados en antecedentes falsos que evidencian operaciones inefectivas.
20fallos TTA
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Corte Suprema · sentencia de 12-01-2012 (fecha según fallo citante)
En fiscalización tributaria, lo relevante no es solo que ocurra el hecho económico, sino la legalidad formal y de fondo de la actuación del Servicio.
19fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol no indicado en el fallo citante
En sanciones pecuniarias tributarias rigen principios penales atenuados, permitiendo estándares de convicción menores a los exigidos en materia penal por la distinta…
18fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 94-2015
Un acto administrativo cumple requisito de fundamentación cuando contiene normas aplicables, hechos relevantes y razones que lo justifiquen, permitiendo cabal…
18fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Talca · rol 1446-2015
Para sancionar declaración maliciosamente falsa se requiere acto consciente y voluntario del contribuyente, conociendo su falsedad, siendo aplicable restrictivamente…
17fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los depósitos o sumas financiadas por el empleador a trabajadores constituyen gasto necesario deducible si existe obligación contractual pactada y se cumplen requisitos…
16fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Para deducir gastos en la determinación de renta líquida se requiere que sean desembolsos pagados o adeudados, justificados fehacientemente, del período y giro…
16fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Gasto necesario es aquel directamente relacionado con el giro, indispensable para producir renta e inevitable u obligatorio en su ocurrencia.
15fallos TTA
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Corte Suprema · rol 2666-1996
La deducción de gastos requiere cumplir requisitos comulativos, siendo necesario que sean indispensables e inevitables para producir la renta.
14fallos TTA
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Corte Suprema · rol 5669-2013
Los ingresos exentos de Primera Categoría deben contabilizarse como brutos pero se rebajan en la determinación de renta líquida imponible, sin quedar finalmente gravados.
14fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En materia penal tributaria, la carga probatoria del hecho ilícito recae en el acusador, no siendo aplicable la inversión de carga del artículo 21 del Código Tributario…
14fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Arica · rol 3-2012 (rol según otros fallos citantes)
No es deducible el gasto si no existe relación directa entre los ingresos percibidos y los gastos generados por endeudamientos.
13fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol no indicado en el fallo citante
El artículo 26 del Código Tributario protege al contribuyente que ajusta su conducta a interpretaciones administrativas de la SII, exigiendo que la autoridad sea…
13fallos TTA
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lo citan
Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 591-2005
La determinación de si un gasto es necesario es cuestión de hecho que corresponde a los jueces del fondo según las particularidades y pruebas de cada caso.
13fallos TTA
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Corte Suprema · rol 7308-2009
Los tribunales tributarios carecen de competencia para resolver nulidades de derecho público, que corresponde a tribunales ordinarios, estando su jurisdicción acotada…
12fallos TTA
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lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII puede objetar no solo facturas por ser ficticias o falsas, sino también la efectividad misma de las operaciones que documentan.
12fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El artículo 23 n.° 5 del DL 825 es facultativo para el contribuyente, quien puede no usarlo pero si lo rechaza pierde el crédito fiscal sin poder conservarlo por otros…
12fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 9827-2011
Los gastos son deducibles cuando el contribuyente acredita que fueron inevitables, indispensables u obligatorios para generar ingresos de su giro.
11fallos TTA
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Corte Suprema · rol 2765-2005 (rol según otros fallos citantes)
Para ampliar prescripción por incumplimiento tributario basta detectar conciencia del contribuyente de adjuntar documentos falsos u ocultar antecedentes sin requerir…
11fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La potestad sancionadora administrativa comparte origen con el derecho penal en el ius puniendi estatal, aplicándole los principios constitucionales de legalidad y…
11fallos TTA
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Corte Suprema · rol 38023-2017 (rol según otros fallos citantes)
No procede multa por atraso en enterar retenciones cuando la controversia es sobre interpretación de normas legales respecto de qué constituye renta, no sobre…
11fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Antofagasta · rol 6-2013
El SII debe respetar obligatoriamente los plazos y formalidades de la ley 18.320, incluyendo los seis meses para citar, liquidar o girar impuestos, sin excepción ni…
10fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol no indicado en el fallo citante
Las sanciones tributarias deben aplicarse dentro de los márgenes legales establecidos, considerando los rangos porcentuales definidos en la ley para cada tipo de…
10fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol no indicado en el fallo citante
La falsedad ideológica de particulares no es punible salvo simulación con perjuicio a terceros, reconociendo valor a contraescrituras pero prevaleciendo acto aparente…
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol 2825-2014
El desembolso genera impuesto global complementario al socio independientemente de si se califica como retiro efectivo, presunto o gasto no aceptado.
10fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 475-2011
El contribuyente que invoca pérdidas de años prescritos faculta al SII para verificar la efectividad de esas operaciones sin violar plazos de fiscalización.
10fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las contribuciones especiales son tributos destinados a distribuir entre ciertos contribuyentes los gastos de obras o servicios que los benefician colectivamente de…
10fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La realidad sustancial de las operaciones es relevante en fiscalización, no siendo admisible reducir el derecho a lo meramente formal.
10fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La mala fe en declaraciones falsas debe ser acreditada por el SII, presumiéndose que las inexactitudes obedecen a error involuntario, descuido o negligencia del…
10fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 4626-2010 (rol según otros fallos citantes)
El crédito fiscal del IVA no procede si las facturas son falsas, irregulares o emitidas por no contribuyentes del impuesto.
10fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe demostrar con eficacia la culpabilidad para quebrantar la presunción de inocencia del contribuyente, quien retiene derecho a aportar prueba sin que su…
10fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Gasto necesario es aquel directamente vinculado al giro empresarial, imprescindible para producir renta e inevitable de incurrir, determinándose por su carácter…
10fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe acreditar el elemento subjetivo de malicia (actuar consciente y voluntario) en infracciones del artículo 97 N°4, pues presumir lo contrario significaría…
10fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La sana crítica requiere valorar pruebas aisladamente determinando su eficacia y pertinencia, luego en conjunto extraer conclusiones sobre los hechos conforme a leyes…
10fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Gasto necesario para producir renta debe relacionarse directamente con el giro, ser inevitable y obligatorio, requiriendo justificación fehaciente ante el ente…
10fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La nulidad de derecho público sanciona la ineficacia de actos estatales que carecen de requisitos legales, garantizando el principio de legalidad.
10fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Chillán · rol 1959-2016
La fundamentación racional y legal es requisito de validez del acto administrativo, debiendo el órgano estatal explicar suficientemente los hechos y el derecho que lo…
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte de Apelaciones de Santiago · rol 85-2012
Los remanentes solicitados en devolución constituyen mera expectativa no un derecho indubitado, pues derivan de declaraciones provisorias sujetas a revisión por el SII.
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
El SII dispone de plazo fatal de 3 meses para citar, liquidar o girar después de vencido el plazo de presentación de antecedentes, sin que dicho plazo se vuelva…
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La teoría de los actos propios impide que el SII contradiga su conducta anterior sin justificación cuando el contribuyente actuó de buena fe confiando en expectativas…
9fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 21192-2015
El acto administrativo debe ser autosuficiente, conteniendo en sí mismo los hechos y fundamentos de derecho que justifiquen racionalmente la decisión, sin poder subsanar…
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 38023-2017
La multa por atraso en enterar gravámenes es improcedente cuando existe controversia judicial sobre la procedencia del ingreso, no demora en pago.
9fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 41987-2017
La nulidad de actos administrativos es remedio excepcional que solo procede si el vicio es grave y esencial, aplicando el principio de conservación que protege…
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El denunciante debe demostrar la culpabilidad con eficacia para quebrantar la presunción de inocencia del contribuyente, sin que su inacción probatoria le perjudique.
9fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte de Apelaciones de Antofagasta · rol 17-2012
El artículo 132 del Código Tributario permite amplia libertad probatoria, excepto cuando el SII requirió específicamente documentos en la citación y el contribuyente no…
8fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Temuco · rol no indicado en el fallo citante
El acto administrativo requiere justificación racional y legal suficiente en hechos y derecho para ser válido.
8fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Justicia · rol 249-2016
La referencia al Párrafo 2° del Título III del Libro Tercero en el artículo 8 bis del Código Tributario aplica solo a competencia y procedimiento, no limita las…
8fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Temuco
El · rol 1-2012
La Corte valida prueba documental aportada en apelación no presentada en sede administrativa, considerando que acredita suficientemente la pérdida de la sociedad para la…
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 1617-2000
Los intereses por depósitos a plazo de empresa en Zona Franca de Iquique no tributan en 1ª categoría al provenir de dineros de actividad afecta en zona franca.
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 7657-2013
El gasto necesario debe relacionarse directamente con el giro, ser inevitable y obligatorio, y justificarse fehacientemente ante el SII para deducirse en base imponible.
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La exención de impuestos a los excedentes de cooperativas es general y sin excepciones; la obligación de contabilizar es solo accesoria y no implica gravamen ni…
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El tribunal aplica principios del Derecho Administrativo Sancionador y analiza pruebas conforme a sana crítica para resolver sobre irregularidades tributarias…
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII puede revisar pérdidas de arrastre de períodos prescritos al fiscalizar ejercicios posteriores, exigiendo acreditación fehacientemente sin revisar liquidaciones…
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El crédito fiscal nace de la operación material de compra o prestación de servicio, no de la factura, siendo esta solo comprobante; el SII puede objetar facturas falsas…
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los tribunales pueden prescindir de la forma jurídica de personas morales para penetrar su realidad económica y desvelar intereses subjetivos cuando existe abuso…
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En materia penal tributaria, la carga de la prueba respecto del hecho punible y culpabilidad corresponde al acusador, rige presunción de inocencia y se requiere…
8fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La presunción del artículo 70 se mantiene mientras las facturas no sean declaradas judicialmente falsas, siendo insuficiente la mera querella contra terceros.
8fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La malicia tributaria requerida para declaraciones falsas es civil, no penal, y se establece de antecedentes en proceso sin necesidad de declaración judicial previa.
8fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Arica · rol 3-2012
La reorganización empresarial debe obedecer a legítima razón de negocios para ser válida tributariamente, conforme al estándar de business purpose.
7fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Arica · rol 9-2018
La competencia del TTA para declarar nulidad de actos administrativos requiere que exista reclamación previa y que el vicio se alegue en ella, no constituyendo una…
7fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Punta Arenas · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente debe acreditar la efectividad y monto de operaciones mediante pruebas legales cuando el SII lo requiere, recayendo en él la carga probatoria de los…
7fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Temuco · rol no indicado en el fallo citante
La fundamentación del acto administrativo es esencial para la rendición de cuentas estatal y permite el control jurisdiccional efectivo eliminando arbitrariedad.
7fallos TTA
lo citan
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 124-2024
El tribunal debe revisar y controlar el acto de acertamiento tributario ponderando toda la prueba válidamente aportada por el contribuyente para resolver el conflicto.
7fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol 1075-2010
El contribuyente que invoca pérdidas de arrastre de años prescritos faculta al SII para verificar su efectividad, sin transgredir normas de prescripción.
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol 21826-2014
Requerimiento de antecedentes en fiscalización debe determinar específicamente las operaciones cuya justificación se necesita, no solo la documentación general.
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol 2765-2005
Para ampliar la prescripción a seis años por fraude tributario basta la conciencia del contribuyente de adjuntar documentos falsos u ocultar antecedentes para disminuir…
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII puede revisar pérdidas de arrastre sin límite de prescripción mientras no se imputen a utilidades, pero al exigir acreditación en impuesto actual solo controla…
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los actos administrativos requieren motivos objetivos de hecho y derecho fundados en la legalidad, evitando arbitrariedad y variación infinita.
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las contribuciones de bienes raíces constituyen un aporte del propietario al Estado beneficiado por obras de urbanización que aumentan el valor del predio.
7fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe imputar y demostrar malicia acreditando que el contribuyente intervino en la falsedad o tuvo conocimiento y aprovechamiento de irregularidades.
7fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII debe verificar las declaraciones de exceso de pagos provisionales antes de devolver dineros, pudiendo exigir aclaraciones al contribuyente quien debe probar la…
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Para anular un acto administrativo es esencial que el vicio recaiga sobre requisito esencial y genere perjuicio reparable solo con nulidad, lo que no ocurre si el…
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La ley de zonas francas establece enumeraciones ejemplares de operaciones, permitiendo interpretar que abarca tanto las expresamente mencionadas como aquellas con…
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La doctrina de los actos propios, informada por la buena fe, impide que la Administración se pronuncie contra sus propios criterios anteriores, quedando vinculada a…
7fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La administración debe expresar la causa o motivo en sus actos para que sean razonables, proporcionados y legalmente habilitados, evitando arbitrariedad y abuso de poder.
7fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La condición de habitabilidad de departamentos no se altera por su arrendamiento a uso comercial si fueron construidos para habitación.
6fallos TTA
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 129-2015
La liquidación es un acto administrativo mediante el cual el SII determina un impuesto basándose en declaraciones del contribuyente o en su facultad fiscalizadora.
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 1160-2013
La sede jurisdiccional no es segunda revisión administrativa sino tribunal que debe resolver todos los asuntos probados, sin restricciones funcionales indebidas.
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 3479-2009
El contribuyente debe desvirtuar las impugnaciones del SII, siendo el SII quien carga con probar solo en casos específicos del artículo 21 del Código Tributario.
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 3830-2010
El SII puede corregir bases imponibles de años prescritos si usa esos antecedentes para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas de ejercicios posteriores no…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 4997-2017
Las pérdidas no imputadas a utilidades pueden ser revisadas por el SII sin límite de prescripción, pues el contribuyente no puede dilatar el plazo de revisión…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 5225-2009
La nulidad de derecho público es sanción de ineficacia jurídica cuando hay vicios en investidura, competencia, forma legal, objeto o desviación de poder.
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los tribunales tributarios no son segunda revisión administrativa sino jurisdicción independiente que debe fallar conforme a prueba y derecho, sin restricciones…
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La malicia tributaria requerida en declaraciones falsas es de orden civil, no penal, y se determina por el incumplimiento de plazos de liquidación de impuestos, sin…
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol 312-2009 (rol según otros fallos citantes)
Para prescindir de la contabilidad no es necesario declararla no fidedigna, basta que no corresponda con su documentación sustentadora.
6fallos TTA
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los actos administrativos deben contener motivación expresa en hechos y fundamentos de derecho; carecen de ella los que omiten explicaciones sobre la decisión adoptada.
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La potestad sancionatoria administrativa debe sujetarse al principio de legalidad, conforme a la Constitución y normas que de ella emanen.
6fallos TTA
lo citan
lo citan
Corte Suprema · rol 5209-2011 (rol según otros fallos citantes)
La potestad sancionadora administrativa comparte origen con el derecho penal en el ius puniendi estatal, por lo que le aplican los mismos principios y garantías…
6fallos TTA
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lo citan
Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El plazo extraordinario de seis años requiere que el SII invoque expresamente la falsedad maliciosa de la declaración y acredite con pruebas suficientes que fue…
6fallos TTA
lo citan
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Un acto administrativo que deniega un beneficio legal por error fáctico es arbitrario por carecer de fundamento racional indispensable en la actuación de la autoridad…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La autoridad administrativa que aplica multa debe fundar su decisión explicando las razones que originan su determinación.
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol 1521-2010
Las costas deben imponerse en toda pérdida judicial salvo circunstancias muy calificadas que justifiquen excepción expresa.
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Corte de Apelaciones de Concepción · rol 20-2016
Para gozar de franquicia tributaria en transporte de pasajeros se requiere que el contribuyente sea titular del servicio registrado, no solo propietario de vehículos.
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Corte de Apelaciones de Punta Arenas · rol no indicado en el fallo citante
Cuando dos normas sancionan el mismo hecho, la norma especial prevalece sobre la general por el principio de especialidad, evitando doble sanción.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
Un acto administrativo carente de motivación es arbitrario pues se apoya únicamente en la voluntad del funcionario, incompatible con el Estado de Derecho.
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 29-2013 (rol según otros fallos citantes)
El SII no puede determinar unilateralmente obligaciones tributarias sin consentimiento del contribuyente, quien puede impugnarlas judicialmente con libertad probatoria…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
Los motivos de actos administrativos deben ser precisos y específicos, no vagos ni generales, para dar validez jurídica a la decisión de la autoridad.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 143-2023 (rol según otros fallos citantes)
El contribuyente debe presentar prueba analítica e individualizada demostrando cómo cada gasto cumple requisitos de devolución, no sólo entregar libros y documentos…
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Corte de Apelaciones de San Miguel · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente debe probar con documentación completa la procedencia de devoluciones y pérdidas de arrastre invocadas, acreditando tanto egresos como ingresos que…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 84-2015
Los Tribunales Tributarios son competentes para resolver controversias de fondo sobre devoluciones, debiendo analizar prueba y argumentaciones sin que la Corte emita…
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 29-2013
El SII no puede determinar unilateralmente obligaciones tributarias; el contribuyente puede impugnarlas judicialmente y rendir prueba sobre hechos y derecho conforme a…
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Corte Suprema · rol 10075-2010
El SII puede exigir acreditación de pérdidas de arrastre sin revisar impuestos prescritos, pues solo controla justificación de gastos en impuesto actual.
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Corte Suprema · rol 11560-2014
El artículo 21 del Código Tributario impone al contribuyente repuesto la carga probatoria respecto de hechos no justificados, debiendo acreditar renta efectiva con…
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Corte Suprema · rol 139-2010
El artículo 70 exige únicamente la comprobación del origen de los fondos utilizados en la inversión.
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Corte Suprema · rol 1469-2002
La denominación y efectos que las partes asignen a un contrato no vinculan al SII para fiscalización; la naturaleza jurídica y gravabilidad las determina el Servicio…
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Corte Suprema · rol 3265-2012
El SII puede exigir acreditación de pérdidas de arrastre de ejercicios prescritos si inciden en impuestos vigentes no prescritos, sin revisar períodos anteriores.
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Corte Suprema · rol 4174-2000
El contribuyente debe probar sus declaraciones en fase administrativa, el SII puede desestimar antecedentes no fidedignos sin analizarlos, pero si los estima fidedignos…
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Corte Suprema · rol 5118-2012
La planificación tributaria es la facultad lícita del contribuyente de elegir alternativas de organización económica para obtener ahorro tributario.
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Corte Suprema · rol 602-2009
El SII puede tasar el precio de enajenación de bienes cuando es inferior al de mercado, usando parámetros objetivos como precio de plaza, sustituyendo la valoración de…
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Corte Suprema · rol 7855-2013
Gasto necesario es aquel relacionado directamente con el giro, inevitable y obligatorio para producir renta, según significación gramatical de necesarios.
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Corte Suprema · rol 9687-2009
La prescripción extraordinaria de seis años aplica cuando el contribuyente presenta declaración maliciosamente falsa, entendida como tributaria, evidenciada por uso de…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los gastos deducibles deben ser necesarios para producir renta, entendiéndose como tales los desembolsos en que inevitablemente debió incurrir el contribuyente.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El plazo de 90 días de la Ley N° 20.322 debe priorizarse sobre las reglas de efecto retroactivo de leyes por garantía del debido proceso constitucional.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Prescripción de infracciones tributarias cambió de 6 meses a 3 años desde 1997 con la Ley 19.506, que modificó el artículo 200 del Código Tributario.
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Corte Suprema · rol 22827-2014 (rol según otros fallos citantes)
La sede jurisdiccional tributaria no es segunda revisión administrativa, sino que debe emitir sentencia conforme a hechos y derecho con independencia funcional, sin…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las multas tributarias deben imponerse con estricta sujeción a la legalidad, y solo según conductas expresamente tipificadas en la ley tributaria.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El artículo 23 N°5 DL 825 es facultativo para el contribuyente, pero si elige no cumplirlo pierde el crédito fiscal; no puede conservarlo por otros medios.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La expresión 'vivienda económica' entre comillas en la ley denota un concepto legal específico, no su significado corriente.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La Corte Suprema sostiene que las garantías constitucionales penales aplican al derecho administrativo sancionador, porque sanciones administrativas constituyen…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En materia tributaria, el contribuyente soporta la carga de la prueba tanto en fiscalización administrativa como en procedimiento jurisdiccional.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La declaración de autenticidad de facturas no es suficiente para mantener el crédito fiscal sin cumplir requisitos específicos del artículo 23 Nº 5 de la Ley de IVA.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Al SII le corresponde demostrar solo el envío de notificación por carta certificada, acreditado mediante guía de retiro timbrada por Correos de Chile.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La prescripción requiere inactividad del acreedor sin ejercer su derecho durante el plazo legal, operando como sanción para el acreedor y beneficio para el deudor.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La facultad de tasación del artículo 35 LIR no es meramente formal y requiere que la administración actúe de buena fe, ponderando antecedentes aportados por el…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las franquicias tributarias amparadas por contrato ley solo pueden perderse si una norma legal expresa establece requisitos o prohibiciones cuyo incumplimiento genere…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII no está impedido de fiscalizar pérdidas de arrastre de años prescritos si son deducidas en ejercicios posteriores no prescritos, pues revisa su justificación sin…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La malicia tributaria se configura con la conciencia del contribuyente de presentar documentos falsos u ocultar operaciones para disminuir impuestos, sin requerir…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La ilegalidad de un acto administrativo puede originarse en ausencia de investidura, incompetencia, defectos formales, desviación de poder, vicios en los motivos o…
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Corte Suprema · rol 6160-2009 (rol según otros fallos citantes)
Para acceder a devolución de impuestos es necesario acreditar el cumplimiento de requisitos legales; si el contribuyente no proporciona antecedentes requeridos, no se…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La fundamentación del acto administrativo debe ser suficiente y congruente, expresando el razonamiento lógico que justifica la decisión y derivando de normas…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Un gasto es necesario si es medio indispensable para obtener renta, determinándose caso a caso según objeto social y organización empresarial del contribuyente.
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Corte Suprema · rol 5209-2011 (rol según otros fallos citantes)
Los principios constitucionales del derecho penal deben aplicarse al derecho administrativo sancionador por ser ambos expresiones del ius puniendi estatal.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El artículo 23 n.° 5 establece un mecanismo facultativo para el contribuyente de conservar crédito fiscal, pero optar por no usarlo implica exponerse a perderlo sin…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La declaración con solicitud de devolución de impuestos no constituye título ejecutivo que permita perseguir el pago sin procedimiento previo.
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Corte de Apelaciones de Rancagua · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente debe acreditar sus declaraciones mediante documentos contables fidedignos y no mediante testimonios, siendo insuficiente la alegación de limitaciones…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La seguridad jurídica es un principio fundamental que debe ser respetado formalmente en el ordenamiento jurídico, particularmente en materia tributaria.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La autoridad debe explicar clara, completa y suficientemente los antecedentes y análisis que fundamentan actos tributarios, pues su falta genera arbitrariedad y vulnera…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La devolución de remanentes declarados por el contribuyente constituye mera expectativa sujeta a verificación del SII conforme arts. 59 y siguientes del Código…
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Corte de Apelaciones de Copiapó · rol no indicado en el fallo citante
La falta de justificación de origen de fondos sin causa imputable al contribuyente hace inadmisibles las pruebas presentadas conforme al artículo 132 inciso undécimo…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
La Administración está limitada por el principio de confianza legítima para invalidar actos irregulares cuando el contribuyente ha consolidado situaciones jurídicas de…
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol no indicado en el fallo citante
Los gastos necesarios para producir renta son aquellos con aptitud de generar renta en el mismo o futuros ejercicios, asociados al interés, desarrollo o mantención del…
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Corte de Apelaciones de La Serena · rol 379-2008
Los defectos menores en actos administrativos que no impiden cumplir su fin ni causan indefensión no generan nulidad del acto.
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Corte de Apelaciones de Punta Arenas · rol 346-2004
Gasto necesario es aquel desembolso indispensable para producir renta sin requerir relación inmediata con ella, respetando autonomía gestional empresarial.
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Corte de Apelaciones de Santiago · rol 1638-2012
El amparo económico solo declara si existe afectación a garantía, sin abrir procedimiento controversial que corresponde a vía tributaria.
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 1-2012
En sanciones tributarias pecuniarias son aplicables principios penales atenuados, pues protegen bienes jurídicos distintos y menos graves que las penas corporales,…
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Corte de Apelaciones de Valdivia · rol 20-2013
El cambio de criterio del SII no puede ser evitado por el contribuyente aunque haya actuado de buena fe conforme a oficio anterior del Servicio.
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Corte Suprema · rol 1961-2015
El contribuyente debe desvirtuar impugnaciones con pruebas suficientes conforme al Libro Tercero del Código Tributario, pudiendo usar cualquier medio probatorio apto,…
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Corte Suprema · rol 2007-2012
El SII debe considerar la documentación tributaria aportada por el contribuyente al efectuar tasación conforme al artículo 35 LIR cuando no existe irregularidad en…
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Corte Suprema · rol 4038-2001
El contribuyente puede elegir formas lícitas que minimicen impuestos, pero son inaceptables operaciones sin propósito económico real cuyo único fin sea evasión…
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Corte Suprema · rol 4126-2012
La facultad del SII para revisar, liquidar y girar impuestos está limitada temporalmente por los plazos de prescripción del artículo 200 del Código Tributario,…
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Corte Suprema · rol 5815-2011
La invalidez de actos administrativos es último remedio solo cuando el vicio es insanable y afecta elemento esencial, mientras defectos de forma no anulan si se cumple…
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Corte Suprema · rol 5901-2008
La nulidad de derecho público requiere juicio ordinario declarativo, no es materia de competencia del tribunal tributario en reclamación tributaria.
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Corte Suprema · rol 6764-2013
El artículo 21 del Código Tributario asigna al contribuyente la carga probatoria de justificar los hechos cuestionados por el SII en sus declaraciones o citación.
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Corte Suprema · rol 8753-2014
La pérdida de exención tributaria por incumplimiento en la información de operaciones al SII es decisión soberana del legislador, independiente de quién sea el titular…
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Corte Suprema · rol 900-2009
La acción de nulidad de derecho público es general e inespecífica, pero cuando existe regulación especial del legislador, debe preferirse esta última por aplicación del…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La Ley 18.320 limita facultades fiscalizadoras solo para contribuyentes sin reparos, siendo inaplicable si hay irregularidades detectadas o incumplimiento de…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Los tribunales inferiores aplicaron correctamente la normativa al rechazar gastos de arriendo desproporcionados, basándose en pruebas de falta de razonabilidad del gasto.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente obligado a llevar contabilidad completa debe acreditar la veracidad de sus declaraciones mediante documentos, libros de contabilidad u otros medios.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Las declaraciones de impuestos con solicitud de devolución generan un pasivo fiscal que requiere examen del SII para verificar requisitos de derecho y hecho, pues…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El Código Tributario regula especialmente el procedimiento de determinación de impuestos, por lo que la Ley 19.880 se aplica supletoriamente solo en lo no previsto por…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La presunción de renta del artículo 35° se desvirtúa mediante contabilidad completa, y sin ella rige la tasación basada en porcentaje de ventas según rentabilidad…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Cuando la declaración no coincide con información del SII, éste puede requerir aclaraciones y el contribuyente debe probar la veracidad de sus declaraciones y su…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Se vulnera la legítima confianza tributaria cuando la autoridad aprueba un sistema contable sin observaciones y posteriormente lo cuestiona sin fundamentar el cambio de…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
Multas tributarias por restitución indebida solo proceden si hay declaración maliciosamente falsa; por especialidad normativa no aplica la multa general del art. 97…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente debe presentar documentación con referencias claras sobre qué pretende acreditar y a qué partida objetada se refiere cada antecedente.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La Corte Suprema distingue contribuyentes sin plantaciones forestales ni antecedentes tributarios bajo DL 701 de aquellos en situación fáctica y jurídica concreta.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII no recibe información de Correos sobre cuándo se notificó efectivamente una carta certificada, pues la ley no impone tal obligación.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
En derecho tributario, la autonomía de la voluntad contractual no puede determinar el precio de operaciones gravadas, pues la ley fija normas claras para evitar que…
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El SII puede exigir acreditación fehaciente de pérdidas de arrastre en impuesto actual sin revisar períodos prescritos, solo controlando justificación de gastos.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
La seguridad jurídica garantiza la confianza ciudadana en el respeto de situaciones derivadas de normas válidas y vigentes.
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Corte Suprema · rol no indicado en el fallo citante
El contribuyente no está obligado a acreditar que las operaciones de sus proveedores sean reales, solo debe demostrar la efectividad de sus propias compras mediante…
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Cómo se construye
Cómo se construye: las citas se extraen textualmente del texto de cada sentencia TTA que invoca doctrina de la Corte Suprema o de una Corte de Apelaciones. No reproducimos las sentencias originales de los tribunales superiores: la transcripción es la del fallo TTA citante (puede diferir del original) y es verificable en la sentencia enlazada. Cuando el fallo citante no indica el rol, se informa el rol o la fecha que otros fallos TTA atribuyen al mismo pasaje, señalándolo expresamente. La síntesis y la clasificación por materia son generadas con IA y van marcadas como tales.
El texto completo de cada criterio y sus fallos fuente es parte de Pro. Plataforma de investigación tributaria; no constituye asesoría.