Circular N° 44 de 2016

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Documento
Circular N° 44 de 2016, Servicio de Impuestos Internos (SII)
Fecha
12-07-2016
Materia
Instrucciones sobre modificaciones a Ley de Impuesto a la Renta (Leyes N° 20.780 y N° 20.899)
Normas citadas
Ley de la Renta (DL 824), art. 17; Ley de la Renta (DL 824), art. 18; Ley de la Renta (DL 824), art. 41
Criterio
El sobreprecio en emisión de acciones constituye ingreso no constitutivo de renta mientras no sea distribuido; al distribuirse a accionistas, la sociedad incorpora el sobreprecio a su renta líquida imponible afecta a IDPC en el ejercicio de distribución, y los accionistas lo gravan con IGC o IA según su régimen tributario, conforme arts. 17 N° 5 y 14 LIR vigentes desde 1° de enero de 2017.
Modificada por Circular Nº 39, del 31 de agosto de 2022 Modificada por Circular N°43, del 5 de julio de 2021 DEPARTAMENTO EMISOR CIRCULAR N° 44.- IMPUESTOS DIRECTOS 19-2016 ID 1875 09-2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 12 de julio de 2016.- MATERIA: Instruye sobre las modificaciones REFERENCIA: efectuadas por la Ley N° 20.780 y la Ley N° 20.899 a los N°s 5, 6 y 8 del artículo 17, al N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN: artículo 18 y a los N°s 8 y 9, del inciso6 1(1°,2 d)0e0l artículo 41, todos de la Ley sobre Impuesto a REF. LEGAL: Artículos 17 N°s 5, 6 y 8, 18, y la Renta, que rigen a contar del 1° de enero 41 inciso 1°, N°s 8 y 9, ambos de la Ley de 2017. sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1°, del Decreto Ley N° 824 de 1974; Deja sin efecto Circular N° 70 de 2015, salvo Ley N° 20.780, publicada en el Diario Oficial el N° 4, de su Capítulo II. de 29 de septiembre de 2014 y Ley N° 20.899, publicada en el Diario Oficial de 8 de febrero de 2016. I.- INTRODUCCIÓN. En el Diario Oficial de 29 de septiembre de 2014, se publicó la Ley N° 20.780, sobre reforma tributaria que modifica el sistema de tributación de la renta e introduce diversos ajustes en el sistema tributario. Luego, en el Diario Oficial de 8 de febrero de 2016, se publicó la Ley N° 20.899 (en adelante “la Ley”), que simplifica el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones legales tributarias, incorporando una serie de modificaciones, entre otros textos legales, a la referida Ley N° 20.780. La presente Circular tiene por objeto impartir instrucciones respecto de las modificaciones introducidas por los señalados cuerpos legales a los artículos 17 N°s 5, 6 y 8, 18 y 41 N°s 8 y 9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante la “LIR”). Cabe hacer presente que las modificaciones efectuadas a las normas sobre corrección monetaria de inversiones en acciones o en derechos sociales, dada su estrecha vinculación con el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de dichos bienes, se analiza como parte de esta última materia. De esta manera, las modificaciones que rigen a contar del 1° de enero de 2017, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos primero.- y tercero.- de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780, y que se instruyen a través de la presente Circular, la que reemplaza íntegramente las instrucciones que sobre la misma materia se impartieron mediante la Circular N° 70 de 20151, son las siguientes: Artículo de la Ley N° 20.899 que Artículo de la Ley N° 20.780 que Norma de la LIR modifica el artículo pertinente de la introduce la modificación. modificada. Ley N° 20.780 Artículo 8°.-, numeral 1., letra d., Artículo 1°, numeral 8), letra b) Artículo 17 N° 5 numeral i. Artículo 8°.-, numeral 1., letra d., Artículo 1°, numeral 8), letra c) Artículo 17 N° 6 numeral ii. Artículo 8°.-, numeral 1., letra d., Artículo 1°, numeral 8), letra e) Artículo 17 N° 8 numeral iv. Artículo 1°, numeral 9) -------------------- Artículo 18 Artículo 41, inciso 1°, Artículo 1°, numeral 24), letra b) Artículo 8°.-, numeral 1., letra j. N°s 8 y 9 Artículo tercero.- de las disposiciones transitorias, -------------------- -------------------- numeral I.-, N°s 7 y 8. Artículo tercero.- de las disposiciones transitorias, Artículo 8°.-, numeral 5., letra f. -------------------- numeral XVI. 1 De este modo, la Circular N° 70 de 2015 sólo debe entenderse vigente en lo que dice relación con el N° 4), de su Capítulo II, mediante el cual se reemplazaron dos ejemplos contenidos en la Circular N° 42 de 2015. 1 II.- INSTRUCCIONES SOBRE LA MATERIA. 1) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (INR) ESTABLECIDOS EN EL N° 5, DEL ARTÍCULO 17 DE LA LIR2. La Ley N° 20.899 dejó sin efecto la sustitución del N° 5, del artículo 17 de la LIR, que a partir del 1° de enero de 2017 disponía la Ley N° 20.780, por lo que dicho numeral mantendrá su texto en los mismos términos que hasta antes de la dictación del referido cuerpo legal. Sin embargo,

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