Oficio N° 1480/2014 SII (22-08-2014): Artículo 107 de la LIR en acciones por canje de ADR | BuscadorTributario

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ï»¿ RENTA â ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA â ART. 107Â° â LEY NÂ° 18.045, ART. 5Â°, ART. 23Â° â OFICIOS NÂ°âS 1705, DE 2006 Y 224 DE 2008. (ORD. NÂ° 1480, DE 22.08.2014) APLICACIÃN DEL ARTÃCULO 107 DE LA LIR RESPECTO DE ACCIONES DE SOCIEDADES ANÃNIMAS CHILENAS CON PRESENCIA BURSÃTIL, ADQUIRIDAS FRUTO DEL CANJE DE ADR. I.- ANTECEDENTES. Indica, que de conformidad con el nÃºmero 1, del artÃculo 107, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), norma que sustituyÃ³ el antiguo artÃculo 18 ter del mismo texto legal, no constituye renta el mayor valor obtenido en la enajenaciÃ³n de acciones de sociedades anÃ³nimas abiertas constituidas en Chile con presencia bursÃ¡til, siempre que se haya dado cumplimiento a determinados requisitos, que principalmente dicen relaciÃ³n con la modalidad de adquisiciÃ³n y enajenaciÃ³n de las mismas. Prosigue seÃ±alando, que bajo la vigencia del derogado artÃculo 18 ter, el Servicio de Impuestos Internos interpretÃ³ que cumpliÃ©ndose con los requisitos legales que establecÃa la derogada disposiciÃ³n, el mayor valor obtenido en la enajenaciÃ³n de acciones provenientes del canje de ADRÂ´s podÃa acogerse al beneficio tributario que establecÃa dicha norma, de haber sido adquiridos los ADRÂ´s en una bolsa de valores local o extranjera autorizada por la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS). Lo anterior, considerando que una de las modalidades de adquisiciÃ³n de acciones contempladas en el derogado artÃculo 18 ter, era a travÃ©s de una bolsa de valores autorizadas por la SVS. Sin embargo, con la dictaciÃ³n del artÃculo 107 de la LIR, se incorporaron algunas diferencias respecto del texto del anterior 18 ter, requiriendo la nueva norma, que las acciones en cuestiÃ³n sean adquiridas, entre otras instancias, en una bolsa de valores del paÃs autorizada por la SVS. En vista de lo anterior, en la actualidad, para que las acciones obtenidas del canje de ADRÂ´s puedan acogerse al artÃculo 107 de la LIR, ya no resultarÃa aplicable el criterio sustentado por este Servicio durante la vigencia del antiguo artÃculo 18 ter, consistente en que los ADRÂ´s hubiesen sido adquiridos en una bolsa de valores extranjera autorizada por la SVS. Por su parte, el referido artÃculo 107, ampliÃ³ el espectro de instrumentos susceptibles de canje como modalidad de adquisiciÃ³n de acciones, incluyendo el canje de valores de oferta pÃºblica convertibles en acciones. A juicio del consultante, tratÃ¡ndose de acciones obtenidas con ocasiÃ³n del canje de ADRÂ´s, esta Ãºltima modalidad de adquisiciÃ³n serÃa la aplicable toda vez que los mencionados ADRÂ´s son precisamente valores de oferta pÃºblica convertibles en acciones. Cita el Oficio Ordinario NÂ°26.233, del 26 de noviembre de 2013, de la SVS, el cual sostiene que los ADRÂ´s en su calidad de valores extranjeros, pueden ser objeto de oferta pÃºblica en nuestro paÃs si se cumplen las condiciones indicadas en el pÃ¡rrafo segundo de la NCG NÂ°352 del 2013, esto es, que los valores se encuentren inscritos en el Registro de Valores Extranjeros de la SVS; o bien, la inscripciÃ³n de los valores haya sido exceptuada por la SVS de acuerdo a las facultades otorgadas en el inciso 2Â°, del artÃculo 189 de la Ley NÂ°18.045 al amparo de convenios de colaboraciÃ³n suscritos con reguladores de mercados extranjeros. Adicionalmente, al referirse los ADRÂ´s a acciones de sociedades anÃ³nimas abiertas constituidas en Chile, las acciones deberÃ¡n tambiÃ©n encontrarse inscritas en el Registro de Valores a que se refiere el artÃculo 5 de la Ley NÂ°18.045, para que los referidos certificados de depÃ³sitos emitidos en el extranjero califiquen como valores de oferta pÃºblica. En atenciÃ³n a lo previamente expuesto, solicita confirmar que, en la medida que se verifiquen los requisitos legales establecidos en el artÃculo 107 de la LIR, las acciones de sociedades anÃ³nimas abiertas constituidas en Chile con presencia bursÃ¡til, adquiridas con ocasiÃ³n del canje de ADRÂ´s, pueden acoger

Oficio N° 1480 de 2014

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