Oficio N° 2058/2021 SII (09-08-2021): Régimen 14 G para empresas sin dueños finales | BuscadorTributario

NormaViva SpA

RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14 LETRA G) – CÓDIGO CIVIL, ART. 545 (ORD. N° 2058 DE 09.08.2021). Empresas que pueden someterse a las disposiciones de la letra G) del artículo 14 de la LIR. Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las empresas que pueden someterse a las disposiciones de la letra G) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, según la situación que se describe. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada es una congregación religiosa sin fines de lucro, que cuenta con una serie de colegios y otras empresas que realizan actividades comerciales. Agrega que dichas entidades no tienen directa o indirectamente propietarios contribuyentes de los impuestos finales, porque al final de la estructura corporativa se encuentra la congregación religiosa. Informa que tanto los colegios y las empresas pertenecientes a la congregación, para el proceso de operación renta año tributario 2021 tributaron en función del régimen propuesto por el Servicio. Es decir, conforme al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) con la regla general y con el impuesto de primera categoría (IDPC) de tasa 27%, y no conforme a la letra G) del mismo artículo, con tasa de 25% para dicho impuesto. Señala que, consultado este Servicio sobre la situación de los establecimientos educacionales constituidos bajo el alero de la congregación, el Oficio N° 1779 de 2017 concluye que dichos establecimientos educaciones no quedaban sometidos al régimen de renta atribuida o parcialmente integrado en la medida que ellos carezcan de un comunero, socio o accionista que sea contribuyente del impuesto global complementario o adicional. Con base a lo expuesto, solicita se confirme que las empresas que dependen directa o indirectamente en un 100% de la congregación religiosa, al no tener directa o indirectamente propietarios de los impuestos finales, se pueden someter a las disposiciones de la letra G) del artículo 14 de la LIR y, por ende, tributar con el IDPC con tasa 25%. Lo anterior, en atención a que el Oficio N° 1779 de 2017 se pronunció afirmativamente a la consulta planteada por el contribuyente, pero respecto de regímenes tributarios que no son los actuales de la Ley N° 21.210. II ANÁLISIS Conforme la letra G) del artículo 14 de la LIR1, vigente a contar del 1° de enero de 2020, las disposiciones del artículo 14 no son aplicables a los contribuyentes que, no obstante obtener rentas afectas a IDPC, carecen de un vínculo directo o indirecto con las personas que tengan la calidad de propietarios afectos a los impuestos finales, tales como fundaciones y corporaciones reguladas en el Título XXXIII, del Libro I del Código Civil, y las empresas en que el Estado tenga la totalidad de su propiedad. La letra G) tuvo como propósito no incluir en un determinado régimen tributario a empresas que en definitiva no tienen contribuyentes de los impuestos finales, evitando cumplir obligaciones innecesarias de registros, certificados y declaraciones juradas, que solo tienen como propósito definir, controlar e informar la calificación tributaria de los repartos de utilidades a propietarios que deben cumplir con los impuestos señalados. Además, los regímenes previstos en el artículo 14 de la LIR permiten la integración del IDPC que afecta a las rentas del capital obtenidas por las empresas con los impuestos finales que afectan a sus propietarios, circunstancia que no ocurrirá con las empresas descritas en el artículo 14, letra G), de la LIR. Lo anterior, es sin perjuicio que las empresas a que se refiere el artículo 14, letra G), opten voluntariamente por acogerse a un régimen en particular, siempre que cumplan los requisitos correspondientes2. 1 Ver instrucciones en la Circular N° 73 de 2020 2 Mediante la Resolución Ex. N° 82 de 2020, se instruye sobre el procedimiento para acogerse a los regímenes tributarios del artículo 14 de la LIR. 2 En consecuencia, los contribuyentes que, no obstante obtener rentas afe

Oficio N° 2058 de 2021

En breve

Artículos citados

Jurisprudencia tributaria chilena, en un solo lugar.

Tribunales superiores y Tribunal Constitucional

Artículos citados

Otros oficios relacionados sobre la materia

Jurisprudencia TTA relacionada

Encuentra oficios y fallos con IA

Chat de jurisprudencia tributaria

Encuentra fallos del tema que necesitas

Chat con oficios y circulares

Jurisprudencia TTA — Tribunales Tributarios y Aduaneros

Resumen por tribunal (click en una card para detalle)

Comparar tribunales

Análisis por materia

Materias más litigadas (global)

Procedimientos (global)

Jueces de los TTA (click en una card para detalle)