Oficio N° 2559/2021 SII (27-09-2021): Ganancias por cuotas de fondos liberadas de pago | BuscadorTributario

NormaViva SpA

RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17 N° 6 Y ART. 107 N° 2 – LEY N° 20.712, ART. 80 (ORD. N° 2559 DE 27.09.2021). Ganancia de capital obtenida en la enajenación de cuotas de fondos de inversión liberadas de pago, representativas de una capitalización de utilidades. Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la ganancia de capital obtenida en la enajenación de cuotas de un fondo de inversión regulados por la Ley única de fondos recibidas liberadas de pago, en relación con el artículo 107, N° 2), de Ley sobre Impuesto a la Renta. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación y conforme al inciso final del artículo 80 de la Ley única de fondos (LUF), los dividendos deben pagarse en dinero, salvo que el reglamento establezca la opción a los aportantes de recibirlos total o parcialmente en cuotas liberadas del mismo fondo, representativos de una capitalización equivalente. En este caso, señala su presentación, la misma norma dispone que se aplicará respecto de tales cuotas lo establecido en los artículos 17, N° 6, y 18, inciso final, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Agrega que, según había expresado este Servicio, “(...) esta forma de distribución no estará afecta a los impuestos de la ley en comento ni de la LIR respecto del aportante que recibe las cuotas total o parcialmente liberadas de pago.” Las cuotas liberadas de pago recibidas por el aportante sólo incrementarán el número de cuotas registradas en su poder, manteniéndose como valor de adquisición del conjunto de ellas, el valor de las cuotas adquiridas originalmente. Así, en el caso de enajenación o rescate de cuotas, el valor de adquisición de cada cuota será la cantidad que resulte de dividir el valor de adquisición original por el número total de cuotas del aportante. A su juicio, de cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 107, N° 2), de la LIR, el mayor valor obtenido en la enajenación de cuotas total o parcialmente liberadas de pago, gozaría de la calificación como ingreso no constitutivo de renta para el enajenante. Luego, solicita confirmar que, de acuerdo al artículo 107, N° 2), de la LIR, aquellos fondos que distribuyen dividendos entre los partícipes en forma de cuotas total o parcialmente liberadas de pago, el mayor valor obtenido en su enajenación tendría el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta para todos los efectos y, por lo tanto, que el cumplimiento del requisito de distribución establecido en el citado artículo se cumple independiente de la forma que el aportante opta para recibir el dividendo; es decir, independientemente que algunos aportantes del fondo opten por recibir el dividendo en cuotas liberadas de pago y algunos aportantes lo reciban en dinero. II ANÁLISIS De acuerdo al inciso final del artículo 80 de la LUF los dividendos de fondos de inversión deberán pagarse en dinero, salvo que el reglamento interno establezca la opción a los aportantes de recibirlos total o parcialmente en cuotas liberadas del mismo fondo, representativo de una capitalización equivalente. En este último caso, se aplicará respecto de tales cuotas lo dispuesto en el artículo 17, N° 6, de la LIR. Ahora bien, atendido lo dispuesto en el nuevo párrafo segundo del N° 6 del artículo 17 de la LIR, incorporado por la Ley N° 21.2101, respecto del tratamiento tributario de las acciones parcialmente liberadas de pago es necesario hacer el siguiente distingo temporal: 1) Mayor valor obtenido en la enajenación de cuotas parcialmente liberadas de pago efectuadas2 a partir del 1 de enero de 2020. 1 Agregado por la letra b) del N° 9 del artículo segundo de la Ley N° 21.210. 2 Conforme al artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.210, las modificaciones a la Ley sobre Impuesto a la Renta contenidas en el artículo 2° de la referida ley, entrarán en vigencia a contar del 1 de enero de 2020. En consecuencia, se aplicarán sus disposiciones a los hechos ocurridos a contar de dicha fecha. 2 En estos casos, po

Oficio N° 2559 de 2021

En breve

Artículos citados

Jurisprudencia tributaria chilena, en un solo lugar.

Tribunales superiores y Tribunal Constitucional

Artículos citados

Otros oficios relacionados sobre la materia

Jurisprudencia TTA relacionada

Encuentra oficios y fallos con IA

Chat de jurisprudencia tributaria

Encuentra fallos del tema que necesitas

Chat con oficios y circulares

Jurisprudencia TTA — Tribunales Tributarios y Aduaneros

Resumen por tribunal (click en una card para detalle)

Comparar tribunales

Análisis por materia

Materias más litigadas (global)

Procedimientos (global)

Jueces de los TTA (click en una card para detalle)