Oficio N° 3198/2022 SII (03-11-2022): Exención de IVA en clases de natación e hidrogimnasia | BuscadorTributario

NormaViva SpA

VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ART. 2 N° 2, ART. 8 LETRA G, ART. 13 N° 4 – LEY 21.420 – ART.6 Y ART. 8° TRANSITORIO – (ORD. N° 3198, DE 03.11.2022) IVA en clases de natación e hidro-gimnasia, arrendamiento de saunas y piscinas. Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a las clases de natación e hidro-gimnasia, así como al arrendamiento de saunas y piscinas. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa se dedica a impartir clases de natación e hidro- gimnasia grupales, efectuadas por profesionales en el área y realizadas con fines meramente deportivos, sin perjuicio que en ciertas ocasiones arrienda la piscina y saunas para uso independiente. Tras informar que, por las clases de natación e hidro-gimnasia se emiten boletas no afectas a IVA, al no estar la actividad clasificada en los numerales 3 y 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y que por el arriendo de la piscina y saunas se emiten boletas afectas a IVA, ya que se trata de actividades de recreación y esparcimiento, consulta si: 1) Las clases de natación e hidro-gimnasia dadas y dirigidas con supervisión de instructores especializados constituyen actividades que actualmente no se encuentran afectas a IVA. 2) Dada la publicación de la Ley N° 21.420, que modifica el concepto de hecho gravado “servicio” contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se pide ratificar si, a partir del 1° de enero de 2023, las actividades impartidas de clases de natación e hidro-gimnasia pasarían a ser afectas a IVA seguirían siendo actividades exentas de IVA, en atención a lo establecido en el N° 4 del artículo 13 de la LIVS. 3) Las actividades de arriendo de piscina y saunas constituyen actividades afectas a IVA y por tanto se debe emitir por ellas boletas afectas a IVA. II ANÁLISIS Actualmente, el N° 2°) del artículo 2° de la LIVS define al hecho gravado “servicio” como la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los números 3 y 4 del artículo 20 de la LIR. Sin embargo, a partir del 1° de enero de 20231, se elimina de la definición de “servicio” la exigencia que la remuneración del servicio provenga del ejercicio de alguna de las actividades clasificadas en los números 3 o 4 de la LIR2. Por lo tanto, a contar de esa fecha, para efectos tributarios, debe entenderse como hecho gravado “servicio” toda acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra forma de remuneración”. Ello con prescindencia de la actividad que genera dicha remuneración. De este modo, a partir del 1° de enero de 2023 se gravarán con IVA una serie de servicios que, conforme a la definición actual, no se afectan con dicho impuesto, sin perjuicio de las exenciones que puedan ser aplicables a cada caso. Precisado lo anterior, respecto de las consultas 1) y 2) del Antecedente se informa que el N° 4 del artículo 13 de la LIVS – que seguirá vigente – libera de IVA a los establecimientos de educación, por los ingresos que perciban en razón de su actividad docente propiamente tal3. Específicamente, este Servicio ha instruido4, para el caso de gimnasios y centros de habilitación física, que sólo se consideran como actividades docentes las clases impartidas en dichos establecimientos, siempre que sean realizadas por instructores que entreguen conocimientos y 1 Artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420. 2 N° 1 del artículo 6 de la Ley N° 21.420. 3 Ver instrucciones en las Circulares N° 67 de 1975 y N° 11 de 2004. 4 Párrafo segundo del N° 2 del Capítulo III de la Circular N° 11 de 2004. 2 técnicas especiales que permitan ejercitar en forma correcta y adecuada el cuerpo y desarrollarlo, fortalecerlo y darle flexibilidad por medio de determinados ejercicios. Luego

Oficio N° 3198 de 2022

En breve

Artículos citados

Jurisprudencia tributaria chilena, en un solo lugar.

Tribunales superiores y Tribunal Constitucional

Artículos citados

Otros oficios relacionados sobre la materia

Jurisprudencia TTA relacionada

Encuentra oficios y fallos con IA

Chat de jurisprudencia tributaria

Encuentra fallos del tema que necesitas

Chat con oficios y circulares

Jurisprudencia TTA — Tribunales Tributarios y Aduaneros

Resumen por tribunal (click en una card para detalle)

Comparar tribunales

Análisis por materia

Materias más litigadas (global)

Procedimientos (global)

Jueces de los TTA (click en una card para detalle)