Oficio N° 829 de 2023

Vigente

En breve

Documento
Oficio N° 829 de 2023, Servicio de Impuestos Internos (SII)
Fecha
14-03-2023
Materia
Rentas provenientes de predios beneficiados por la Ley N° 19.149 y renta presunta.
Normas citadas
Ley de la Renta (DL 824), art. 34; LEY 19.149, art. 2
Criterio
Los predios acogidos a la Ley N° 19.149 deben llevar contabilidad completa o simplificada y tributan con renta efectiva (aunque exentos de IDPC), mientras que los predios no acogidos continúan con renta presunta conforme al artículo 34 LIR. Para calcular el límite de 9.000 UF de ingresos netos debe considerarse la totalidad de ingresos de ambos tipos de predios.
RENTA – LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 34 – LEY N° 19.149, ART. 2 (ORD. N° 829, DE 14.03.2023). Rentas provenientes de predios beneficiados por la Ley N° 19.149 y renta presunta. De acuerdo con su presentación, un contribuyente desarrolla su actividad ganadera en 3 predios agrícolas, 2 de los cuales se encuentran sujetos a los beneficios tributarios de la Ley N° 19.149, pagando el tercero el correspondiente impuesto de primera categoría (IDPC) en base a renta presunta. Agrega que el año comercial 2023 deberá llevar contabilidad completa, haciendo presente que no existirían mayores inconvenientes para determinar el IDPC del predio no acogido a la Ley N° 19.149, consultando cómo se debe realizar la diferencia entre los predios acogidos y no acogidos a la Ley N° 19.149 cuando se lleva contabilidad completa, o si solo pasan a contabilidad completa los predios acogidos y se debe seguir tributando con renta presunta sobre el predio no acogido. Al respecto se informa que, cumpliendo los requisitos legales para acogerse a la Ley N° 19.149 – cuestión entregada a las respectivas instancias de fiscalización – los contribuyentes se encuentran exentos de IDPC por las utilidades devengadas o percibidas en sus ejercicios comerciales, conforme al artículo 2° del citado texto legal. El inciso segundo del mencionado artículo 2° prescribe que los contribuyentes acogidos a la exención se encuentran obligados a llevar contabilidad con arreglo a la legislación general. Ahora bien, este Servicio ha señalado que la declaración correspondiente a una actividad sujeta a renta presunta desarrollada por un contribuyente que adicionalmente realiza actividades bajo renta efectiva, deberá declarar separadamente dichas actividades. De esta manera, únicamente respecto de los predios que desarrollan actividades acogidos a la Ley N° 19.149, que tributan en base a renta efectiva (aunque exentos de IDPC), deberá llevarse contabilidad con arreglo a la legislación general, es decir, completa o simplificada, mientras que el predio que no está acogido a la referida ley continuará declarando su IDPC en base a renta presunta, en tanto resulte procedente, de acuerdo con el artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Finalmente, se hace presente que para el cálculo del límite de 9.000 unidades de fomento de ingresos netos anuales de la primera categoría que indica el párrafo segundo del N° 1 del artículo 34 de la LIR, el contribuyente deberá considerar la totalidad de ingresos obtenidos, sea que provengan de actividades sujetas al régimen de renta efectiva o presunta, incluyendo, entonces, los correspondientes a los predios sujetos a los beneficios de la Ley N° 19.149. HERNÁN FRIGOLETT CÓRDOBA DIRECTOR Oficio N° 829, de 14.03.2023 Subdirección Normativa Departamento de Impuesto Directo

Artículos citados

Descargar PDF

Saltar al contenido principal

Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario

Jurisprudencia tributaria chilena, en un solo lugar.

Encuentra fallos de tribunales, criterios del SII y leyes tributarias desde un mismo sitio. Busca por texto y filtra cada fuente para llegar antes al documento que necesitas.

Empezar a buscar
Recibe las sentencias del TTA cada día · newsletter cada mañana con los nuevos fallos tributarios

Jurisprudencia TTA — Tribunales Tributarios y Aduaneros

Busca, analiza y chatea con todos los fallos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de Chile.

Por observación SII
Búsqueda con IA