Resolución Exenta N° 76 de 2025

Vigente

En breve

Documento
Resolución Exenta N° 76 de 2025, Servicio de Impuestos Internos (SII)
Fecha
26-06-2025
Materia
Fija nóminas de agentes retenedores y contribuyentes sujetos a retención por cambio de sujeto pasivo en IVA
Normas citadas
DFL 7/1980, art. 1; DFL 7/1980, art. 4 bis; DFL 7/1980, art. 7; Ley del IVA (DL 825), art. 10; Ley del IVA (DL 825), art. 2; Ley del IVA (DL 825), art. 3; Ley del IVA (DL 825), art. 8; Código Tributario (DL 830), art. 6; Código Tributario (DL 830), art. 88
Criterio
El SII fijó las Nóminas de Agentes Retenedores y de Contribuyentes Sujetos a Retención del cambio de sujeto de IVA, rigiendo desde el 1 de julio hasta el 31 de diciembre de 2025.
Subdirección de Fiscalización – Departamento de Diseño de Procedimientos Santiago, 26 de junio de 2025 Emisor: Servicio de Impuestos Internos | Materia: Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención --- Conforme a Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018, que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA. --- Las facultades contempladas en: - Los artículos 1°, 4° bis y letra b) del artículo 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Artículo Primero del D.F.L. N° 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; - El artículo 6°, letra A, N° 1 y 88 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830 de 1974, del Ministerio de Hacienda; - Los artículos 2°, 3° y 8° y siguientes de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el D.L. N° 825 de 1974, del Ministerio de Hacienda; - Las normas contenidas en el Título XIII del D.S. N° 55 de 1977, Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, también del Ministerio de Hacienda; - Resolución Ex. SII N° 76, de 23 de agosto de 2017; y - Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018. --- 1°. Que, según lo previsto en los artículos 2°, números 3) y 4), 3° y 10° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (en adelante LIVS), el sujeto pasivo del Impuesto al Valor Agregado (en adelante IVA) es el vendedor o prestador de servicios. No obstante, el inciso tercero del artículo 3° de la LIVS establece que este tributo podrá afectar al adquirente, en los casos que determine la Dirección Nacional del Servicio de Impuestos Internos, a través de normas generales que imparta. 2°. Que, mediante Resolución Ex. SII N° 42, de 30 de abril de 2018, se dispuso el cambio total del sujeto pasivo de derecho para efectos del cumplimiento de IVA. 3°. Que este Servicio tiene como misión velar por el cumplimiento íntegro de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, aplicando y fiscalizando los impuestos internos de manera efectiva y eficiente, con estricto apego a la legalidad vigente y promoviendo la facilitación del cumplimiento. 4°. Que el resolutivo N° 3 de la Resolución Ex. SII N° 42 de 2018 creó los registros denominados "Nómina de Agentes Retenedores" y "Nómina de Contribuyentes Sujetos a Retención". La primera corresponde al listado de contribuyentes obligados a actuar como agentes retenedores, mientras que la segunda corresponde al listado de contribuyentes cuyas operaciones gravadas con IVA estarán afectas al cambio de sujeto. 5°. Que, de conformidad con lo dispuesto en el resolutivo N° 4 de la citada resolución, las Nóminas de Contribuyentes Sujetos a Retención y de Agentes Retenedores deben publicarse el último día hábil de los meses de junio y diciembre de cada año. 6°. Que la Nómina de Contribuyentes Sujetos a Retención podrá ser conformada, entre otros, por aquellos contribuyentes que se encuentren en alguna de las situaciones descritas en el resolutivo N° 3 de la Resolución Ex. SII N° 42 de 2018. 7°. Que este Servicio, tras analizar las adquisiciones gravadas con IVA realizadas por el conjunto de contribuyentes, y en particular las ventas y servicios efectuados por los contribuyentes sujetos a retención a sus principales compradores, ha determinado cuáles de estos últimos serán incorporados a la Nómina de Agentes Retenedores. Se entenderá por tales a aquellos contribuyentes designados por el Servicio que pertenezcan al segmento de medianas y grandes empresas, conforme a lo establecido en la Resolución Exenta SII N° 76, de 23 de agosto de 2017. --- 1°. FÍJESE la Nómina de Agentes Retenedores del cambio total de sujeto para el cumplimiento del IVA, conforme a listado que se incorpora a la Nómina de Agentes Retenedores ya existente en el sitio web de este Servicio. 2°. FÍJESE la Nómina de Contribuyentes Sujetos a Retención del cambio total de sujeto para el cumplimiento del IVA, conforme a listado que se incorpora a la Nómina de Contribuyentes Sujetos a

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