Oficio N° 200 de 2018

Vigente

En breve

Documento
Oficio N° 200 de 2018, Servicio de Impuestos Internos (SII)
Fecha
30-01-2018
Materia
Tributación de Fondo de Inversión de Capital de Riesgo (FICER) constituido conforme a la Ley N° 18.657, considerando la derogación de dicho texto legal por la Ley N° 20.712 de 2014 y lo dispuesto por el artículo 5° transitorio de este último texto le
Normas citadas
DL600, art. 1; Ley de la Renta (DL 824), art. 17; Ley 18.046, art. 26; Ley 18.657, art. 14-18; Ley 18.657, art. 15; Ley 18.657, art. 3; Ley 20.712, art. 5
Criterio
Un FICER constituido conforme a Ley Nº 18.657 que celebró contrato ley con el Estado bajo DL Nº 600 conserva el régimen tributario especial (impuesto a la renta tasa 10% único) respecto de inversiones autorizadas en ese contrato, conforme art. 5º transitorio Ley Nº 20.712, sin exigencia de mantener vigente dicho contrato; la inversión puede materializarse posteriormente como aporte de capital a sociedad holding, manteniéndose la garantía de invariabilidad del inciso tercero art. 15 Ley Nº 18.657.
 RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N°5 – CIRCULAR N°44 DE 2016 – OFICIO N° 1685, DE 2017. (Ord. Nº 200, de 30-01-2018) TRIBUTACIÓN DE FONDO DE INVERSIÓN DE CAPITAL DE RIESGO (FICER) CONSTITUIDO CONFORME A LA LEY N° 18.657, CONSIDERANDO LA DEROGACIÓN DE DICHO TEXTO LEGAL POR LA LEY N° 20.712 DE 2014 Y LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 5° TRANSITORIO DE ESTE ÚLTIMO TEXTO LEGAL. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación y su Minuta complementaria indicadas en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la situación tributaria de un Fondo de Inversión de Capital Extranjero de Riesgo (FICER), constituido conforme a la Ley N° 18.657, lo anterior habida consideración de la derogación de dicho texto legal por la Ley N° 20.712 de 2014 y de la norma contenida en el artículo 5° transitorio de este último texto legal. I.- ANTECEDENTES. Señala en su presentación, que un Fondo de Inversión de Capital de Riesgo (“FICER”) constituido de conformidad con la Ley N° 18.657, que regulaba los Fondos de Inversión de Capital Extranjero de Riesgo, celebró con el Estado de Chile un contrato ley, de conformidad al Decreto Ley N°600, acogiéndose a los derechos y garantías que otorga dicho cuerpo normativo. El FICER tiene además Rol Único Tributario y su objeto es invertir y financiar una serie de proyectos de energías renovables. En seguida señala, que desea materializar formalmente la inversión en el FICER en el año 2018 y que éste hará un aporte de capital directamente en una sociedad holding (TTTTT) dueña de varias sociedades operativas, que ejecutarán los diversos proyectos en Chile. El aumento de capital se hará en consideración al valor de libros de conformidad al patrimonio determinado por la sociedad anónima. Luego de un análisis de la jurisprudencia [1] de este Servicio relacionada con la materia en consulta, entiende que, puede materializar su inversión vía Capítulo XIV del Compendio de Normas de Cambios Internacionales del Banco Central de Chile. Por lo anterior, desea confirmar que dicho criterio es aplicable a un FICER que cuente con una autorización para la constitución de dichos Fondos al amparo del D.L. 600, pero que hasta ahora no había materializado la inversión en el país. De igual forma entiende, que los aportes realizados por un accionista a la sociedad "TTTTT", como consecuencia del aumento de capital que se menciona, constituirá capital social, y en virtud de esta constituirá un ingreso no renta respecto de la sociedad emisora, conforme a lo establecido en el N° 5, del artículo 17, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), sólo hasta el monto estipulado en la respectiva Junta Extraordinaria de Accionistas donde se hubiera acordado la reforma de estatutos de aumento de capital. Finalmente, indica que de conformidad al artículo 26 de la Ley N° 18.046, es la Junta de Accionistas quien puede emitir acciones de pago y ofrecerlas al precio que ésta libremente determine. Atendido lo anterior y considerando que no existen normas ni pronunciamientos por parte de este Servicio que se refieran expresamente a esta materia, solicita confirmar los siguientes criterios o bien establecer el criterio aplicable al caso descrito: a) Confirmar que en el caso concreto es aplicable el Oficio N°1.685 del 26 de junio de 2017, al caso consultado. b) Consecuente con lo anterior, el FICER gozará de los beneficios del Impuesto a la Renta con tasa del 10% en carácter de único. c) No existe inconveniente en que el FICER ingrese como accionista a la sociedad holding del grupo en Chile (TTTTT), controlada actualmente por los mismos accionistas que controlan el FICER, lo que será aprobado con acuerdo de la Junta Extraordinaria Accionistas, en consideración al valor libro de la sociedad Holding. En Minuta complementaria de 23 de noviembre de 2017, agrega como antecedente de su consulta, que de acuerdo con el artículo tercero de la Ley N° 18.657 (en forma previa a su derogación), el FICER prese

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