Interés penal por mora en obligaciones tributarias

Doctrina

La resolución del Tribunal Constitucional establece que el artículo 53, inciso tercero, del Código Tributario, que regula el interés penal tributario, no vulnera la Constitución, específicamente el derecho a la igualdad ante la ley consagrado en el artículo 19, N° 2°, ni establece un tributo manifiestamente desproporcionado o injusto. La Ratio Decidendi se centra en que el precepto impugnado no resulta decisivo para la resolución de la gestión pendiente ante la Corte Suprema, ya que en dicha gestión no se cuestiona la aplicación del artículo 53 del Código Tributario, y el estado procesal de la causa, en acuerdo y con Ministro redactor designado, impide que el precepto tenga incidencia en la resolución de la litis. Asimismo, el Tribunal considera que el interés penal tributario tiene una finalidad legítima, consistente en incentivar el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias, y que su cuantía, fijada en un 1,5% mensual, es razonable y proporcional, considerando su naturaleza de cláusula penal y los estándares comparativos internacionales y nacionales. Además, se destaca que el interés penal tributario no constituye una cláusula penal enorme ni una forma de usura, ya que su monto no excede los límites legales y se encuentra por debajo de las tasas de interés máximas convencionales aplicables en el sistema financiero chileno. También se resalta que el legislador ha previsto mecanismos de corrección, como la condonación parcial o total de intereses en casos justificados, lo que refuerza la razonabilidad económica de la norma. Entre los Obiter Dicta, el Tribunal analiza la naturaleza jurídica del interés penal tributario, señalando que no es una pena ni una sanción administrativa, sino una institución análoga a la cláusula penal del Derecho Civil, destinada a garantizar el cumplimiento de la obligación tributaria principal. Asimismo, se menciona que el interés penal tributario tiene una justificación constitucional en el deber de contribuir al bien común mediante el pago de impuestos, y que su configuración como tributo accesorio cumple con los estándares de proporcionalidad y razonabilidad exigidos por la Constitución. También se realiza un análisis comparativo con legislaciones extranjeras y con las tasas de interés aplicables en el sistema financiero chileno, concluyendo que la norma chilena es una de las más benévolas en la materia. Finalmente, se destaca que la aplicación efectiva del interés penal tributario se ve mitigada por las altas tasas de condonación otorgadas por el Servicio de Impuestos Internos, lo que reduce significativamente su impacto económico sobre los contribuyentes.

Normas

Gestión pendiente

Causa Rol Ingreso de Corte N° 9091-2012, seguida ante la Corte Suprema.

La causa en la que el requerimiento buscaba surtir efecto.

Texto de la sentencia