Fraile Reyes con Servicio de Impuestos Internos Dirección Regional
| Tribunal | Corte de Apelaciones de Santiago |
|---|---|
| Rol | 43-2021 |
| Fecha sentencia | 11 feb 2022 |
| Recurso | Apelación |
| Resultado | REVOCADA |
Resumen
Generado con IA desde el fallo originalCorte revoca sentencia de primera instancia y acoge reclamo tributario por compra de divisas, encontrando acreditado el origen de fondos mediante cartolas bancarias acompañadas en segunda instancia, desvirtualizando presunción del artículo 70 LIR.
Hechos
El SII fiscalizó al contribuyente Fraile Reyes por justificación de inversiones en operaciones de compra de divisas en moneda extranjera, emitiendo Liquidaciones 184-2 a 185-2 (junio 2018) cuestionando once operaciones entre marzo y noviembre de 2014. El Primer Tribunal Tributario y Aduanero rechazó el reclamo en noviembre de 2020. Fraile Reyes apeló. En segunda instancia acompañó cartolas bancarias de cuentas corrientes personales y de su empresa Trenzaduría Fraile E.I.R.L., así como certificado bancario de apertura de cuenta en dólares.
Considerandos clave
La Corte estima que la valoración de medios de prueba en materia tributaria se rige por sana crítica (lógica, máximas de experiencia, conocimientos científicos), no por prueba legal tasada como argumenta el SII. Las objeciones del Servicio sobre falta de timbre o señal de autenticidad incurren en restricciones propias de prueba legal tasada, siendo desestimadas. Las cartolas acompañadas en segunda instancia acreditan el origen de fondos que faltaba en primera instancia: transferencias desde Trenzaduría Fraile E.I.R.L. a cuenta personal del reclamante para compra de divisas destinadas a mercaderías internacionales de beneficio de la sociedad. Se desvirtúa presunción del artículo 70 LIR mediante trazabilidad bancaria completa, identificándose singularmente las once operaciones y sus respectivas cartolas de respaldo.
Resolutivo
Se revoca sentencia de 26 de noviembre de 2020 y se acoge reclamo de Fraile Reyes contra Liquidaciones 184-2 a 185-2, quedando sin efecto las mismas. El contribuyente obtiene lo solicitado.
Texto de la sentencia
Santiago, once de febrero de dos mil veintidós.
Se reproduce la sentencia de primera instancia, con excepción del párrafo quinto del motivo Vigésimo Noveno, desde donde dice “este tribunal” hasta “extranjera”, y de los fundamentos Trigésimo, Trigésimo Primero, Trigésimo Segundo y Trigésimo Tercero, que se eliminan.
Primero: Que durante la tramitación del proceso en segunda instancia el reclamante don Francisco Alejandro Fraile Reyes, adjuntó documentos, los que se tuvieron por acompañados con citación con fecha 13 y 26 de enero de 2022, siendo observados los primeros por el Servicio de Impuestos Internos, señalando en lo pertinente que la causa tiene su origen en la fiscalización por justificación de inversiones, esto es, el origen de los fondos con que el reclamante habría efectuado las operaciones de compra de divisas de moneda extranjera, las que fueron cuestionadas en las liquidaciones reclamadas.
Sostiene que del análisis de los mismos, se puede establecer que no cuentan con timbre o señal alguna que haga presumir que los documentos han sido emitidos por las instituciones indicadas, tratándose de meras copias que no pueden tener valor en juicio, al no acompañarse pruebas adicionales que determinen la veracidad de la totalidad de los mismos.
Tampoco se contextualiza en cuanto a indicar a qué operación de las fiscalizadas por el Servicio corresponden ni de qué manera sirven para determinar la efectividad del origen de los fondos, por lo que solicita no sean oídos y se confirme la sentencia definitiva de primera instancia.
Segundo: Que los documentos acompañados en segunda instancia por el Reclamante son los siguientes:
Con fecha 13 de enero: 1. Cartola N.° 5 de cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 2. Cartola N.° 3 de cuenta corriente moneda nacional de Francisco Fraile Reyes. 3. Cartola N.° 14 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 4. Cartola N.° 15 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 5. Cartola Nª 6 de cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 6. Cartola Nª 9 de cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 7. Cartola Nª 10 de cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 8. Cartola N.° 11 de cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 9. Cartola N.° 5 de cuenta corriente moneda nacional de Francisco Fraile Reyes. 10. Cartola N.° 6 de cuenta corriente moneda nacional de Francisco Fraile Reyes. 11. Cartola N.° 18 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 12. Cartola Nº 12 cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 13. Cartola Nº 14 cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 14. Cartola N.° 7 de cuenta corriente moneda nacional de Francisco Fraile Reyes. 15. Cartola N.° 19 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 16. Cartola Nº 16 cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 17. Cartola N.° 8 de cuenta corriente moneda nacional de Francisco Fraile Reyes. 18. Cartola N.° 20 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 19. Cartola Nº 17 cuenta corriente Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 20. Cartola N.° 20 de la cuenta corriente de Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 21. Cartola N.° 9 de cuenta corriente moneda nacional de Francisco Fraile Reyes. 22. Cartola N.° 21 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 23. Cartola N.° 21 de la cuenta corriente de Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 24. Cartola N.° 10 de cuenta corriente personal en pesos de Francisco Fraile Reyes. 25. Cartola N.° 22 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes. 26. Cartola N.° 22 de la cuenta corriente de Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 27. Cartola N.° 24 de la cuenta corriente de Trenzaduría Fraile E.I.R.L. 28. Cartola N.° 11 de cuenta corriente personal en pesos de Francisco Fraile Reyes. 29. Cartola N.° 23 de cuenta corriente moneda extranjera de Francisco Fraile Reyes.
Certificado Banco BCI con fecha de apertura cuenta corriente en dólares Trenzaduría Fraile E.I.R.L.
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