Tribunal · solo Pro
SII con COMERCIAL OLAS DEL SUR
Fecha: 23-07-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar
Se acoge denuncia por infracción art. 97 N°4 CT: contribuyente registró 36 facturas falsas para aumentar indebidamente créditos fiscales IVA y declaró incompleta F22 AT2015. Se impone multa equivalente al 100% del perjuicio fiscal ($38.325.992), sin aplicar sanción al liquidador por hechos anteriores a liquidación.
Comercial Olas del Sur Limitada, restaurante, registró y pagó 36 facturas emitidas por proveedor irregular Alejandro Segundo Medina Villalobos (RUT [RUT reservado]) durante marzo-agosto 2014, generando crédito fiscal IVA por $3.926.635. Declaró incompleta F22 AT2015 sin incluir costos/gastos ni ingresos del giro. Contribuyente fue denunciado en marzo 2018 cuando estaba en liquidación concursal (desde abril 2016).
El tribunal constata que las 36 facturas presentan inconsistencias importantes y son ideológicamente falsas: no se acreditó efectividad de operaciones ni forma de pago coherente. El proveedor poseía múltiples infracciones tributarias y no declaraba impuestos desde 2007. Las declaraciones juradas del contador y representante legal no documentan la materialidad de las transacciones. Se configura malicia: el contribuyente actuó con propósito deliberado de defraudar al Fisco incrementando indebidamente créditos IVA y omitiendo ingresos en F22. El tribunal aplica principios de culpabilidad, presunc
Se acoge denuncia por infracciones art. 97 N°4 incisos 1° y 2° CT. Se condena a Comercial Olas del Sur Limitada en Liquidación al pago de multa de $38.325.992 (100% del perjuicio fiscal), actualizable conforme art. 53 CT. Se rechaza parcialmente descargos: no procede sanción al liquidador. Sin costas por motivo plausible para litigar.
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“SII, DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA SANTIAGO ORIENTE con COMERCIAL
OLAS DEL SUR”
RIT N°: Rol · solo Pro
RUC N°: Rol · solo Pro
Santiago, veintitrés de julio de dos mil veinticuatro.
CUANTÍA:
Cuantía Neta UTM 810,26
Multa UTM 0
Reajuste UTM 0
Intereses UTM 0
Cuantía Bruta UTM 810,26
VISTOS:
Que, a f olio. 4 y siguientes consta el Acta de Denuncia N° 03 de fecha 05 de marzo de 2018, emitida por la Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente del Servicio Impuestos Internos (en adelante, “Denunciante”, “El Servicio” o “SII”), en contra de don FRANCISCO CUADRADO SEPÚLVEDA , RUT N° [RUT reservado], en su calidad de representante legal al momento de la ocurrencia de los hechos de la sociedad COMERCIAL OLAS DEL SUR , RUT N°77.351.650-2, con giro en restaurantes, Servicios de Comida Preparada en forma industrial, domiciliado en Santa Beatriz N°100, Oficina 1301, Comuna de Providencia, Ciudad de Santiago, por haber incurrido en infracciones al artículo 97 N°4 inciso primero del Código Tributario consistente en la Declaración Incompleta del F ormulario 22 correspondiente al AT 2015 no declarando como costo o gasto sustentado en facturas falsas ni declaró los ingresos asociados a las actividades del Giro, a pesar de haber otorgado facturas de ventas que fueron registradas en su Libro de Compra y Ventas y declaradas en los F 29 del año comercial 2014 ; así también, incurrió en infracción del artículo 97 N°4 inciso 2 del Código Tributario, al aumentar indebidamente los créditos fiscales mediante la utilización de facturas falsas de un supuesto proveedor por los siguientes antecedentes que procede a exponer.
FASE DE DISCUSIÓN
I. ACTA DE DENUNCIA 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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