Tribunal · solo Pro
SII con BADILLA MONTOYA
Fecha: 21-11-2013 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: orlando_cuevas_reyes
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal confirma denuncia por aumento malicioso de crédito fiscal IVA mediante facturas falsas; condena a multa del 100% de lo defraudado ($1.948.244), rechazando argumento de doble sanción.
Héctor Badilla Montoya, comerciante, fue fiscalizado en 2010-2011 por el SII respecto de sus créditos fiscales IVA de enero a junio 2010. Se detectaron tres facturas falsas (de Huequete EIRL, Walescka Sánchez y Boris Roa Padilla) registradas en marzo, agosto y noviembre 2010, que el contribuyente reconoció en declaración jurada haber adquirido a Nelson Giacomozzi Canobbi pagando el 50% del IVA. También usó crédito sin respaldo documentario en junio 2010. El contribuyente rectificó voluntariamente sus declaraciones en febrero 2013 y celebró convenio de pago con Tesorería. Posteriormente fue not
El Tribunal concluyó que: (1) la rectificación voluntaria y convenio de pago constituyen procedimiento de cobro civil de impuestos, separado del procedimiento infraccional; (2) las tres facturas son probadamente falsas por inconsistencias documentales, contradicción con registros SII y confesión del denunciado; (3) las facturas representan solo 0,99% de documentos pero 30% del crédito fiscal usado, evidenciando dolo; (4) existe maniobra maliciosa de aumento de crédito fiscal mediante documentos falsos, encuadrándose en artículo 97 N°4 inciso 2° CT; (5) no hay doble sanción pues son procedimien
Confirmó Acta Denuncia N°01-2013 por infracción artículo 97 N°4 inciso 2° CT. Condenó a Héctor Badilla Montoya a multa de $1.948.244 equivalente al 100% de impuestos evadidos. Ordenó emisión de giro de multa por Director Regional SII una vez ejecutoriada.
Temuco, veintiuno de noviembre de dos mil trece.-
VISTOS:
1.- Los antecedentes de autos, en especial el Acta de Denuncia Nº 1, de 2 de abril de 201 3, notificada por cédula en la misma fecha a don HECTOR ELIECER BADILLA MONTOYA , c édula de identidad Nº [RUT reservado], con giro de carnicería, compraventa de animales y agricultor arrendatario, domiciliado en calle Contulmo N° 715 de la ciudad de Purén, por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N° 4, inciso segundo del Código Tributario, configurada por el aumento malicioso del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que tenía derecho a hacer valer, mediante la utilización de facturas falsas y crédito fiscal sin documentación de respaldo. 2.- La referida acta de denuncia indica que el contribuyente fue objeto de fiscalización para verificar que el crédito fiscal declarado en los períodos de enero a junio de 2010 cumplía con los requisitos legales y reglamentarios establecidos en el Decreto Ley N° 825 , sobre Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios. En concreto, se revisó si don Héctor Badilla Montoya registró correctamente los documentos tributarios asociados a compras y ventas en el libro respectivo, el traspaso de la información del libro al formulario 29, la correlat ividad y el rango de timbraje de los documentos emitidos, la correcta determinación del débito y el crédito fiscal, la probable emisión o recepción de facturas falsas y la correcta declaración de notas de débito.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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