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SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Fecha: 05-09-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hernán Enrique Farías Sepúlveda
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal confirma infracción tributaria por uso de 5 facturas material e ideológicamente falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, imponiendo multa del 170% del monto defraudado.
José Santos Medina Araya, contribuyente afecto a IVA con giro en servicios agrícolas y construcción, registró en su contabilidad durante septiembre, octubre y diciembre de 2011, y marzo de 2012, un total de 5 facturas falsas emitidas por proveedores ficticios. Estas facturas fueron incorporadas en su Libro de Compras y declaradas en los Formularios 29, permitiéndole aumentar indebidamente su crédito fiscal de IVA. Los verdaderos emisores de las facturas acreditaron ante el SII que éstas fueron emitidas a otros contribuyentes en fechas distintas, que no conocían al denunciado y que no realizaro
El tribunal determinó que el contribuyente incurrió en malicia al registrar facturas falsas en un 93,25% de su crédito fiscal total. La conducta fue calificada como dolosa considerando que: (1) el denunciado era el único beneficiario de la inclusión de facturas falsas; (2) las facturas representaban operaciones muy relevantes; (3) tres de cinco fueron registradas como última operación de compra del mes, práctica común para aumentar indebidamente créditos fiscales. El tribunal aplicó principios de presunción de inocencia y desestimó la aplicación de artículo 21 del CT para invertir carga probat
Se confirma el Acta de Denuncia N° 6 por infracción al artículo 97 N° 4 inciso segundo del CT. Se aplica multa de $7.038.724 equivalente al 170% del IVA defraudado ($4.140.426 actualizado). Se ordena cumplimiento administrativo del fallo.
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, JOSE”
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Talca, cinco de septiembre de dos mil quince.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes, rola Acta de D enuncia N° 6, de fecha 30.12.2013, notificada por cédula en la misma fecha, por infracción sancionada en el inciso segundo del No. 4° del artículo 97 del Código Tributario, en contra de l contribuyente JOSÉ SANTOS MEDINA ARAYA, RUT N° [RUT reservado], con giro “ Servicios Agrícolas y Contratista en Construcción ”, domiciliado en Lote 1 Parcela 4 Pp San Manuel, Romeral, la que no fue reclamada.
En el acta de denuncia se consigna que en proceso de recopilación de antecedentes iniciado por el Grupo N° 2 del Departamento de Fiscalización de la VII D irección Regional Talca del Servicio de Impuestos Internos, se detectó que el contribuyente denunciado registró en su contabilidad, en los períodos septiembre, octubre y diciembre de 2011 , y marzo de 2012, un total de 5 facturas material e ideológicamente falsas.
Se agrega, que tales acciones configuran la infracción establecida en el inciso segundo del No. 4° del artículo 97 del Código Tributario, por cuanto el denunciado, mediante la utilización de facturas material e ideológicamente falsas, realizó conductas ilícitas con las cuales aumentó reiterada e indebidamente los montos de IVA crédito fiscal que tenía derecho a hacer valer, al registrar en el Libro de Compra, IVA crédito fiscal amparado en dichas facturas falsas y declarar estos valores en sus respectivos Formularios 29, ocasionando con ello un menor pago de Impuesto a las Ventas y Servicios.
El detalle de la i nfracción denunciada, atendida su extensión, será descrito en la parte considerativa del presente fallo.
Diligencias del proceso:
A fojas 68, se agrega a lo s autos el acta de d enuncia y sus respectivos antecedentes adjuntos , los que fueron remit idos por el Director Regional de la VII Dirección 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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