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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSEZOS Y VIVEROS LIMITADA
Fecha: 31-05-2012 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: hernan_farias_sepulveda
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar en Parte
Tribunal confirma parcialmente denuncia por maniobras dolosas con facturas ideológicamente falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, rechazando declaraciones falsas. Impone multa del 140% sobre perjuicio fiscal acreditado.
Sociedad Agrícola Los Cerezos y Viveros Ltda., representada por Sandra Ahumada González, registró en noviembre y diciembre de 2008 tres facturas falsas de supuestos proveedores (Nora del Pilar Muñoz Bahamondes y Julio Enrique Lecaros Pino) en su contabilidad para respaldar créditos fiscales de IVA. El SII detectó que los supuestos proveedores declararon en juramento no conocer a la empresa denunciada ni haber realizado operaciones con ella. Las facturas fueron confeccionadas por la representante legal y corresponden a operaciones inexistentes, generando un perjuicio fiscal de $33.226.467 actua
El tribunal concluyó que las tres facturas adolecen de falsedad ideológica acreditada mediante declaraciones juradas de los supuestos proveedores negando las operaciones, análisis de handwriting idéntico entre facturas, perfiles irregulares de los emisores, e informe policial demostrando compraventa de crédito fiscal falso. Respecto del inciso primero del art. 97 N°4 (declaraciones maliciosamente falsas), se desestimó por falta de acreditación de presentación de formularios F29. Respecto del inciso segundo (maniobras dolosas para aumentar crédito fiscal), se confirmó dado que la contribuyente
Se confirma parcialmente el acta de denuncia sólo en la infracción del inciso segundo del art. 97 N°4 CT. Se impone multa de $5.702.186 (140% del perjuicio fiscal de $4.072.990 actualizado a mayo 2012). Se anula el acta respecto de la infracción del inciso primero del art. 97 N°4 CT.
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. AGRÍCOLA LOS CEREZOS Y VIVEROS LTDA.”
Rol · solo Pro
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Talca, a treinta y uno de mayo de dos mil doce.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes, rola Acta de Denuncia N° 18, de fecha 26.12.2011, notificada personalmente en la misma fecha, según consta de la misma, por infracción sancionada en los incisos primero y segundo del artículo 97 N° 4 del Código Tributario, en contra de la SOCIEDAD AGRÍCOLA LOS CEREZOS Y VIVEROS LTDA., RUT N° 76.188.370-4 , con giro exportación agrícola, transporte de carga, comercialización de fruta y verduras, plantas y viveros, domiciliada en Parcela 7, Proyecto de Parcelación San Pablo, de la comuna de Romeral, representada por doña SANDRA AHUMADA GONZÁLEZ, RUT N° 10.588.585-7, la que no fue reclamada.
En el acta de denuncia se consigna que en proceso de recopilación de antecedentes iniciado por el Grupo N°3, de Fiscalización de la Unidad de Curicó, de la VII Dirección Regional del Servicio de Impuestos Internos (S.I.I.), se detectó que la contribuyente en los períodos de noviembre y diciembre de 2008, registró en su contabilidad un total de 3 facturas falsas, determinándose que el crédito fiscal declarado en los Formularios 29, de Declaración Mensual y Pago Simultáneo del Impuesto, se encuentra respaldado con facturas de proveedores irregulares, falsas en su concepción ideológica, que dan cuenta de operaciones inexistentes, además de no contar el crédito fiscal con respaldo documentario.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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