Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Fecha: 06-08-2016 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hernán Enrique Farías Sepúlveda
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal confirma infracción por uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, rechazando descargos del contribuyente que alegaba desconocimiento de falsedad.
Contribuyente con giro industrial maderero fue denunciado por utilizar 6 facturas materialmente falsas en períodos marzo-mayo y noviembre-enero 2012-2013, aumentando su IVA crédito fiscal. Adquirió madera a vendedor intermediario que le entregó facturas con irregularidades materiales (giros distintos, números de cuño incorrectos, fechas inconsistentes). El contribuyente alegó desconocimiento de falsedad, analfabetismo, pago en efectivo obligatorio y que operaciones fueron reales. Perjuicio fiscal de IVA: $8.858.722 (abril 2015), actualizado a $9.407.963 (agosto 2016).
El tribunal rechazó la alegación de desconocimiento, concluyendo que el contribuyente sabía o no podía menos que saber de la falsedad. Fundó esto en: análisis de flujo de caja (compras brutas superaban ventas brutas en todos períodos), imposibilidad de que operaciones fueran reales sin ese flujo, circunstancias de gravedad y concordancia suficientes para presunción de conocimiento. Distinguió entre falsedad material (irregularidades formales) e ideológica (operaciones ficticias), estimando acreditadas ambas. Consideró que el requisito de "maliciosamente" exige dolo, probado por el conjunto de
Rechazó reclamación del contribuyente. Confirmó Acta de Denuncia Nº 4 por infracción del artículo 97 Nº 4 inciso segundo del CT. Aplicó multa de $11.289.556 (equivalente 120% de IVA defraudado). No condenó en costas por motivo plausible para litigar.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, PEDRO”
Rol · solo Pro
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Talca, seis de agosto de dos mil dieciséis.
VISTOS:
A fojas 95 y siguientes, comparece n don ERICK FERNANDO CANCINO
POBLETE, RUT N° [RUT reservado]-6 y don SAMUEL ANTONIO ORELLANA VALDES , RUT N°
[RUT reservado], ambos abogado s, domiciliados para estos efecto s en calle Sargento Aldea N° 2661, San Javier, y en representación de don PEDRO NOLASCO CASANOVA ESCOBAR , RUT N° [RUT reservado], con giro “Industrial maderero”, domiciliado en Chanquicó Sur N° 600, San Javier, quienes formulan descargos conforme al Procedimiento General para la Aplicación de Sanciones, contemplado en el artículo 161 del Código Tributario, en contra de l Acta de Denuncia No. 4, de fecha 10.04.2015, emitida por la VII Dirección Regional Talca del Servicio de Impuestos Internos, a través de la cual se le imputa haber incurrido en la infracción contemplada en el inciso segundo del No. 4° del artículo 97 del Código Tributario, solicitando, se absuelva al denunciado de todas las supuestas infracciones de que se le acusa, con costas.
Respecto de los hechos, dicen que a través del Acta de Denuncia N° 4 , de fecha 10.04.2015, notificada con la misma fecha, se denuncia su representado por una supuesta infracción a lo establecido en el inciso segundo del No. 4° del artículo 97 del Código Tributario , cuyo fundamento señala que: “En el proceso de recopilación de antecedentes iniciado por el Grupo N° 2 del Departamento de Fiscalización del Servicio de I mpuesto Internos, se detectó en los períodos de Marzo, Abril, Mayo, Noviembre, Diciembre de 2012 y enero de 2013, registró un total de 6 facturas material e ideológicamente falsas en su contabilidad con la finalidad de aumentar su IVA crédito fiscal, lo que en definitiva le permitió enterar en arcas fiscales un impuesto inferior al que se encontraba obligado”.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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