Tribunal · solo Pro
SII con RIVERA POBLETE
Fecha: 11-07-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Anselmo Iván Cifuentes Ormeño
RECHAZA Confirmatorio No Ha Lugar
Tribunal confirma infracción de art. 97 N°4 inc.2° CT: contribuyente utilizó maliciosamente 24 facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA entre 2019-2020, condena multa 200% de lo defraudado ($89.035.532).
Luis Alfonso Rivera Poblete, agricultor arrendatario y transportista, recepcionó y utilizó 24 facturas calificadas como falsas entre agosto 2019 y mayo 2020, provenientes de nueve proveedores distintos, para respaldar crédito fiscal IVA en declaraciones mensuales (Formulario 29). El SII detectó que los supuestos proveedores presentaban irregularidades tributarias: no realizaban las operaciones consignadas, no disponían de activos para prestar servicios, no registraban trabajadores, carecían de documentación de respaldo. El perjuicio fiscal ascendió a $43.687.700 en IVA al enero 2024. Contribuy
El tribunal rechazó la excepción de prescripción: la acción penal por delito tributario prescribe en 10 años (crimen conforme art. 114 CT), y el acta se notificó el 21.02.2024 dentro del plazo legal respecto a ilícitos de mayo 2020. El tribunal estimó que las 24 facturas son ideológicamente falsas (documentos que constatan operaciones inexistentes), pues: (i) contribuyente no acreditó pagos ni guías de despacho para operaciones de transporte; (ii) facturas carecían de documentación de respaldo requerida por ley (guías electrónicas, patentes, conductores); (iii) proveedores no tenían capacidad
Se confirma el Acta de Denuncia N°1-2024. Se declara probada la infracción del art. 97 N°4 inc.2° CT. Se condena al contribuyente Luis Alfonso Rivera Poblete al pago de multa equivalente al 200% del perjuicio fiscal, esto es $89.035.532. Se condena en costas. Se ordena al Director Regional del SII disponer cumplimiento de la sentencia.
Concepción, once de julio de dos mil veinticuatro.
VISTOS:
Que, a fojas 4 y siguientes, rola el Acta de Denuncia n° 1-2024, de fecha 21 de febrero 2024, cursada por la Dirección Regional Chillán del Servicio de Impuestos Internos, formulada al contribuyente don LUIS ALFONSO RIVERA POBLETE, RUT [RUT reservado], con giro agricultor arrendatario y transporte de carga, domiciliado en Fundo El Arenal Huacamala, Cerro Negro, comuna de Quillón, por haber incurrido en la infracción prevista en el artículo 97 n° 4 inciso 2° del Código Tributario, consistente en el aumento indebido del crédito fiscal IVA que tenía derecho a hacer valer en relación con las cantidades que debían pagar.
Se indica que el contribuyente, durante los periodos tributarios mensuales de agosto y diciembre de 2019 , y febrero a mayo de 2020, recepcionó y utilizó 24 facturas calificadas como falsas, provenientes de los supuestos proveedores Comercial Comercializadora Hortalizas SpA. , (RUT 76.838.332-4); Ruth Yolanda Fernández Rojas, (RUT [RUT reservado]); Ruca Malen SpA ., (RUT 76.944.204 -9); Salustio Teles foro Jerez Ulloa, (RUT [RUT reservado]); Sociedad Agrícola y Forestal Henricaval Limitada, RUT (76.489.523-1); Raúl Rodríguez Neira E.I.R.L, (RUT 77.076.638-9); Benjamín Ferrer Henríquez Vielma, RUT ([RUT reservado]); Comercializadora Víctor Segundo Jara Núñez E.I.R.L., (RUT 77.085.887-9) y Comercializadora de Productos e Insumos Agrícolas y Venta de Frutas Ruth Yolanda Fernández E.I.R.L., (RUT: 77.111.986 -7), quienes no realizaron las operaciones consignadas en los documentos tributarios cuestionados, los cuales registró en su contabilidad y utilizó el crédito fiscal al que supuestamente daban derecho tales facturas, provocando un perjuicio fiscal al mes de enero de 2024 ascendente a $43.687.700, por concepto de Impuesto a las Ventas y Servicios.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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