Tribunal · solo Pro
SII con PAKAER INSTALACIONES SPA
Fecha: 24-07-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
ACOGE No Ha Lugar
Rechaza acta de denuncia por maniobras de aumento indebido de crédito fiscal de IVA por insuficiencia de prueba: faltaron facturas, formulario F29 y registros contables del contribuyente.
El SII denunció a Pakaer Instalaciones SpA por haber registrado 5 facturas electrónicas ideológicamente falsas emitidas por Ferretería Lo Espinoza Limitada en agosto de 2019, presuntamente para incrementar crédito fiscal de IVA. Según el SII, las facturas carecían de respaldo de operaciones reales y la contribuyente habría sido parte de una red de traspasadores de crédito fiscal. El contribuyente no presentó descargos. La denuncia fue por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT.
El tribunal analiza los requisitos copulativos del tipo penal: (1) que el sujeto sea contribuyente afecto a IVA, requisito acreditado; (2) que realice maniobras tendientes a aumentar créditos indebidamente, no acreditado por falta de facturas originales, formulario F29 de agosto 2019 y registro de compras-ventas del denunciado en autos; (3) que las maniobras sean maliciosas, tampoco acreditado por insuficiencia probatoria. El tribunal subraya que aunque rige la presunción de inocencia, al SII le incumbe probar la imputación con documentación adecuada. Sin los comprobantes contables del contrib
Rechaza Acta de Denuncia N°22 de 14 de octubre de 2022 contra Pakaer Instalaciones SpA por no haberse acreditado los requisitos del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT en razón de insuficiencia de prueba.
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EN SANTIAGO, VEINTICUATRO DE JULIO DE DOS MIL VEINTICINCO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que a fojas 1 rola el Acta de Denuncia N°22 de fecha 14 de octubre de 2022, remitida por doña FAVIOLA ADROVEZ ESPINOSA , Jefa del Departamento Jurídico de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de la sociedad PAKAER INSTALACIONES SpA, RUT N°76.277.685-5, domiciliado en Pasaje Filipenses N°4037, Los Evangelistas 3, comuna de Puente Alto , por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario. El acta materia de este proceso fue notificada por cédula al contribuyente con fecha 14 de octubre de 2022 , según consta en el mismo documento.
En dicha actuación el SII indica, en resumen, que la fiscalización iniciada en contra de la contribuyente tiene su origen en una denuncia presentada ante el Ministerio Público, RUC N°1901070115 -8, por el delito de falsificación o uso malicioso de documento s públicos, efectuada por doña Maria Leanira Cumilef Carimán, RUT N°[RUT reservado], representante legal de Ferretería Lo Espinoza LimitadA, RUT N°76.565.149 -2, quien señaló que su firma y documentos personales fueron utilizados sin su consentimiento para emitir facturas electrónicas a nombre de la sociedad, la cual solo operaba con boletas. Posteriormente, con fecha 24 de junio de 2021, el Grupo N°2 de Fiscalización de 2 la Dirección Regional Santiago Poniente elaboró un informe en el que se identificaron operaciones irregulares entre Ferretería Lo Espinoza Limitada y ocho de sus principales clientes, quienes concentraban el 61,4 % de los débitos fiscales declarados entre julio de 2017 y febrero de 2021. Entre estos clientes se encuentra la contribuyente Pakaer Instalaciones SpA, RUT N°76.277.685 -5, a quien se le emitieron las siguientes facturas: N° DOC.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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