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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con PITURRA SALDIVIA
Fecha: 28-07-2025 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
RECHAZA Ha Lugar
Contribuyente condenado por usar facturas ideológicamente falsas de emisor agresivo de IVA para aumentar créditos fiscales, configurando infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario.
Roberto Alejandro Piturra Saldivia registró en su contabilidad y declaró en agosto de 2019 diez facturas emitidas por Ferretería Lo Espinoza Limitada, empresa que ya no realizaba actividades afectas a IVA. Las facturas fueron emitidas sin consentimiento de su representante legal, según denuncia ante Ministerio Público por falsificación de documentos públicos. El contribuyente registró dichas facturas en su Registro de Compras y en el Formulario 29, disminuyendo su base imponible de IVA por un monto de $3.536.276 en crédito fiscal. Se allanó a las imputaciones sin presentar comprobantes de pago
El tribunal verificó que concurren copulativamente los tres requisitos del tipo: (1) el contribuyente estaba afecto a IVA según sus declaraciones mensuales; (2) realizó maniobras tendientes a obtener devoluciones indebidas registrando facturas de emisor agresivo que ya no ejercía actividades gravadas; (3) actuó maliciosamente al utilizar documentos ideológicamente falsos con propósito de rebajar su base imponible. Se descartaron dos agravantes solicitadas por el SII (perjuicio fiscal y dolo como elemento adicional) por resultar redundantes con el tipo penal. Se aplicó la agravante de conocimie
Se confirmó el Acta de Denuncia N°3 de 9 de noviembre de 2022 respecto de Roberto Alejandro Piturra Saldivia. Se aplicó multa de $3.536.276 (equivalente al 100% de lo defraudado), dentro del rango legal del 100% al 300% establecido en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario.
1
EN SANTIAGO, VEINTIOCHO DE JULIO DE DOS MIL VEINTICINCO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que a fojas 1 rola el Acta de Denuncia N°3 de fecha 9 de noviembre de 2022 emitida por la Dirección Regional Santiago Norte del Servicio de Impuestos Internos, remitida por doña VANIA UARAC SENN , Directora Regional
Metropolitana Santiago Norte del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de don ROBERTO ALEJANDRO PITURRA SALDIVIA , RUT N°10.397.496-8, domiciliado en Pasaje Est Sánchez Rumoroso N°68, Los Adobes, comuna de Quilicura , por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. El acta materia de este proceso fue notificada por cédula al contribuyente con fecha 9 de noviembre de 2022, según consta en el set de documentos acompañados a fojas 1 de autos.
A modo de resumen el SII indica que, la fiscalización tiene su origen en una denuncia efectuada ante Ministerio Público por el delito de falsificación o uso malicioso de documentos públicos, realizada por doña MARIA LEANIRA CUMILEF CARIMAN, RUT N°5.906.447-9, quien es socia y representante legal de la sociedad FERRETER ÍA LO ESPINOZA LIMITADA, RUT N°76.565.149-2, quien sostiene que la empresa emitió una serie de facturas electrónicas sin su consentimiento.
En dicho contexto, explica, el SII constató que para el periodo 2 correspondiente a agosto de 2019, FERRETERÍA LO ESPINOZA LIMITADA registró ventas explosivas, generado un IVA Débito Fiscal muy superior al de periodos anteriores, en circunstancias de que a dicha época ya ni siquiera desarrollaba actividades afectas a IVA, además de no presentar declaración de Impuesto a la Renta por los AT 2018 a 2020, por lo que esta empresa presentaría las características de “Emisor Agresivo de IVA” y “Traspasador de IVA Crédito Fiscal”.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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