Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSpicic
Fecha: 21-03-2016 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Carla Andrea Ines Garbarino Arcaya
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal condena a contribuyente por presentar declaraciones de IVA con facturas falsas para aumentar crédito fiscal, configurando infracción al artículo 97 N° 4 inciso segundo del CT.
Carla Daniela Eterovic Stipicic, panadería en Punta Arenas, fue fiscalizada por el SII entre febrero 2014 y mayo 2015. Se encontró que el 54,64% de su IVA Crédito Fiscal estaba amparado en facturas falsas de tres proveedores: Tránsito Balbina Paredes Oyarzo (fallecida desde 2012), Walter Gómez Ojeda y César Palma Velásquez. Las facturas de Paredes carecían de timbrado SII. Los supuestos proveedores Gómez y Palma desconocieron las operaciones en sus declaraciones juradas. La contribuyente incorporó estas facturas en su libro de compras y presentó Formularios 29 para febrero, julio, octubre, nov
El tribunal determina que existe infracción clara al artículo 97 N° 4 inciso segundo del CT. Las facturas objeto de la denuncia son falsas: las de Tránsito Paredes corresponden a una persona fallecida en 2012, sin timbrado SII; las facturas de compra a Gómez y Palma fueron emitidas por la propia contribuyente con firmas ficticias, reconociendo uno de los supuestos proveedores haberle facilitado sus datos a cambio de dinero, mientras el otro las desconoce totalmente. El dolo está presente en el elemento cognitivo (conocimiento de obligaciones tributarias) y volitivo (uso consciente de facturas
Se confirma el Acta de Denuncia N° 02/2015. Se aplica multa de $8.586.358 equivalente al 100% del perjuicio fiscal (reajustable según artículo 53 CT). No se condena en costas. Se ordena notificar a la contribuyente por carta certificada y al SII por publicación en sitio web del tribunal.
Treinta y cinco 35
Punta Arenas, a veintiuno de marzo de dos mil dieciséis.
VISTOS:
Que a fojas 13 y siguientes rola Acta de Denuncia N° 0 2/2015 de fecha veintinueve de diciembre del año dos mil quince , emanada del Servicio de Impuestos Internos, XII Dirección Regional de Punta Arenas , en contra de la contribuyente Carla Daniela Eterovic Stipicic , R.U.T. N° [RUT reservado], cuyo giro es panadería, domiciliada en calle Balmaceda N° 299 de esta ciudad, por haber incurrido en infracción al artículo 97 N° 4 inciso segundo del Código Tributario, consistente en la presentación de declaraciones de impuesto, Formularios 29, maliciosamente falsas, con la finalidad de abultar el IVA Crédito Fiscal que realmente tenía derecho a hacer valer, y de rebajar su real carga tributaria, liquidando un impuesto inferior al que correspondía.
En dicha Acta de Denuncia se contiene lo siguiente:
a) En cuanto a los antecedentes del procedimiento de fiscalización:
Que con ocasión de una fiscalización orientada a contribuyentes que registran causal 90, s obre revisión durante los primeros timbrajes, se requirió a la contribuyente ya individualizada una serie de antecedentes detallados en Notificación N° 0556395 de cuatro de junio de dos mil quince.
Que con fecha veintidós de junio del mismo año la contribuyente dio cumplimiento a lo requerido acompañando al Servicio de Impuestos Internos (SII): 1 libro de compraventas, 2 archivadores (1 facturas de venta y 1 facturas de compra) y 8 legajos con facturas de proveedores. Señalándose además que en el periodo auditado el 54,64% de su IVA Crédito Fiscal se encuentra amparado en facturas de los siguientes proveedores:
1. Tránsito Balbina Paredes Oyarzo, RUT N° [RUT reservado].
2. Walter Gómez Ojeda, RUT N° [RUT reservado].
3. César Palma Velásquez, RUT N° [RUT reservado].
b) Respecto de la conducta constitutiva de la infracción:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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