Tribunal · solo Pro
SII con COMERCIAL HERNASAN SPA
Fecha: 13-10-2017 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal confirma sanción por aumento malicioso de crédito fiscal mediante facturas falsas. Multa de $10.265.701 equivalente al 100% de lo defraudado en IVA.
El SII denunció a Comercial Hernasan SPA por registrar dos facturas (N°111 y 113) emitidas por Servicios Integrales Toro SPA en octubre y noviembre de 2015, por montos de $29.248.948 y $32.341.357 respectivamente, que sustentan crédito fiscal por $9.833.746. El contribuyente registró estas facturas en su libro de compras y declaró el crédito fiscal en sus F29. El SII constató que las facturas presentaban timbre falsificado, fechas de timbraje posteriores a su emisión, y no había acreditación de efectividad de operaciones. La denunciada no presentó descargos ni justificó el crédito utilizado.
El tribunal establece que en procedimiento de sanciones tributarias rige el principio de presunción de inocencia, siendo el SII quien debe probar sus alegaciones. Se acreditó que el contribuyente cumplía requisitos para delito: 1) Afecto a IVA; 2) Realizó maniobras para aumentar créditos indebidamente; 3) Actuó maliciosamente. Las facturas carecen de requisitos legales: timbre falso no reconocido por el ente fiscal, autorización posterior a emisión (3 de diciembre vs. 30 de octubre y noviembre de 2015), monto de crédito sin relación con registros normales, representan 99% del crédito declarado
Se confirma el Acta de Denuncia N°12 de 15 de septiembre de 2017. Se aplica multa de $10.265.701 (100% de lo defraudado en IVA) a Comercial Hernasan SPA. Se ordena al Director Regional del SII girar la multa una vez ejecutoriada la sentencia.
MN
SEGUNDO TRIBUNAL
TRIBUTARIO y ADUANERO
Región Metropolitana de Santiago
EN SANTIAGO, TRECE DE OCTUBRE DE DOS MIL DIECISIETE.
VISTOS:
Que a fojas 2 rola el Acta de Denuncia N*12 de fecha 15 de septiembre de 2017, emitida por la Dirección Regional Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos, remitida por doña VIRGINIA SAN JUAN UBILLA, Directora Regional (S) de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), en contra de la contribuyente COMERCIAL HERNASAN SPA (en adelante HERNASAN SPA), RUT N*76.556.991-5, representada por don LUIS ALEJANDRO HERNÁNDEZ
SANHUEZA, RUT N*[RUT reservado], con domicilio en calle Miraflores N*222, oficina 28, comuna de Santiago, por haber incurrido en la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N*4 inciso 2% del Código Tributario. El acta materia de este proceso fue notificada por cédula en el domicilio de la contribuyente con fecha 15 de septiembre de 2017.
Que en dicha actuación el SII indica, en resumen, que el contribuyente fue derivado del Grupo de Timbraje del Departamento de Asistencia al contribuyente debido a que no pudo justificar el crédito fiscal utilizado en dos facturas correspondiente a los periodos octubre y noviembre de 2015.
Señala que la denunciada se presentó ante el SII con fecha 11 de enero de 2016 y aportó Libro de Compras y Ventas de los periodos octubre y noviembre de 2015 y las Facturas N*111 de fecha 30 de octubre de 2015 y N*113 de fecha 30 de noviembre de 2015.
Sostiene que de la revisión de éstas se detectaron irregularidades en su emisión, por lo que se inició una Recopilación de Antecedentes en la que no se acreditó la efectividad de las operaciones según el artículo 23 N*5 de la Ley sobre IVA, por lo que se notificó a la denunciada de acuerdo al Artículo Único de la Ley N“18.320 para que aporte documentación contable y tributaria de IVA correspondiente a los periodos octubre 2015 a junio 2016, requerimiento al que MS
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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