Administradora de Inversiones Corporativas LTDA. con Servicio de Impuestos Internos
| Tribunal | Corte Suprema |
|---|---|
| Rol | 4261-2018 |
| Corte de origen | Corte de Apelaciones de Santiago |
| Fecha sentencia | 28 ago 2023 |
| Recurso | Casación |
| Sala | Segunda · Penal |
| Resultado | NO HA LUGAR Rechaza casacion en el fondo (m) |
| Ministros | Haroldo Brito Cruz · Jorge Dahm Oyarzún · Leopoldo Llanos Sagrista (redactor) · Manuel Valderrama Rebolledo · Gonzalo Ruz Lártiga |
Resumen
Generado con IA desde el fallo originalCorte Suprema rechaza casación de contribuyente por defecto fatal en acreditación de pérdidas: documentación contable timbrada con posterioridad a operaciones económicas, violando exigencia legal de anotaciones contemporáneas.
Hechos
Administradora de Inversiones Corporativas Ltda. reclamó contra Resolución Exenta N° 2132 y Liquidación N° 25 del SII de 9 de mayo de 2012, que rechazó devolución tributaria por pérdidas no acreditadas. Tribunal Tributario y Aduanero rechazó el reclamo. Corte de Apelaciones de Santiago confirmó sentencia de primer grado el 31 de octubre de 2017. Contribuyente dedujo casación en el fondo ante Corte Suprema.
Considerandos clave
La Corte Suprema identifica que la documentación contable aportada por la contribuyente tiene fecha de timbraje posterior a los hechos económicos registrados e incluso posterior a la emisión de la liquidación reclamada. Este defecto es fatal porque viola el inciso final del artículo 17 del Código Tributario, que exige anotaciones normalmente a medida que se desarrollan las operaciones, y el artículo 27 del Código de Comercio, que ordena asentar por orden cronológico y día por día las operaciones mercantiles. Al incumplir esta obligación legal, la contribuyente no cumple la carga probatoria del artículo 21 del Código Tributario de probar con documentos y libros de contabilidad la verdad de sus declaraciones y la naturaleza de las operaciones. Consecuentemente, los jueces no están obligados a dar por ciertas tales aseveraciones basadas en documentación irregular. El defecto es sustancial y determinante, por lo que resulta innecesario analizar los demás errores invocados en el recurso.
Resolutivo
Se rechaza el recurso de casación en el fondo deducido por la contribuyente contra la sentencia de Corte de Apelaciones de Santiago de 31 de octubre de 2017, quedando firme la confirmación del rechazo de su reclamo y la validez de la Liquidación N° 25 del SII.
Texto de la sentencia
Santiago, veintiocho de agosto de dos mil veintitrés.
En estos autos Rol N° 4261-18 de esta Corte Suprema, se ha deducido recurso de casación en el fondo por la contribuyente Sociedad Administradora de Inversiones Corporativas Limitada, contra la sentencia dictada por la Corte de Apelaciones de Santiago de 31 de octubre de 2017 que confirma el fallo del Director Regional del Servicio de Impuestos Internos que rechaza el reclamo presentado contra la Resolución Exenta N° 2132 y la Liquidación N° 25de 9 de mayo de 2012.
Contra este último pronunciamiento el apoderado de la contribuyente dedujo recurso de casación en el fondo, el que fue ordenado traer en relación.
1°) Que en el recurso interpuesto se arguye, en un primer capítulo, la infracción de los artículos 2 , 21 y 148 del Código Tributario , 25 y 127 del Código de Comercio , 4 , 19 a 23 , 1702 y 1703 del Código Civil y 29 a 33 y 97 de la Ley de Impuesto a la Renta, por no ponderar y otorgar el valor correspondiente a los instrumentos acompañados en segunda instancia.
En un segundo capítulo, acusa la errónea aplicación de los artículos 1 ° N° 3 ) y 26 del Decreto Ley N° 3.475 , 3 ° letra a ) de la Ley N° 20.326 , 2 , 21 , 25 , 127 y 148 del Código Tributario, 4, 19, 20, 22, 23, 1702 y 1703 del Código Civil y 2 y 148 del Código Tributario, al considerar inoponibles los pagarés acompañados, al no cumplir supuestas obligaciones accesorias.
En un tercer capítulo, protesta por la errónea aplicación de los artículos 8 N° 1 primera parte , de la Convención Americana de Derechos Humanos , 5 y 19 N° 3 de la Constitución Política, 6 letra A , N° 1 , 21 y 132 del Código Tributario , 7 , letra b ) del Decreto con Fuerza de Ley N° 7 y 29 a 33 y 97 de la Ley de Impuesto a la Renta, toda vez que se limitó el derecho de la contribuyente a ser oída y valerse de todos los medios de prueba permitidos por la ley.
Pide la invalidación del fallo impugnado y la dictación de uno de reemplazo que deje sin efecto la Resolución Exenta Nº 2.132, cursando, por lo tanto, la devolución que dicho acto administrativo negó, y dejando sin efecto la Liquidación Nº 254, ambas de fecha 9 de mayo de 2012;
2°) Que para la adecuada resolución del recurso interpuesto, cabe consignar que el fallo de primer grado, confirmado en alzada, concluye en su considerando 8° que "el reclamante no logró acreditar mediante contabilidad completa y fidedigna, y en particular, con la documentación de respaldo que la informa y construye, las pérdidas invocadas, toda vez que es imprescindible que las mismas tenga un resultado comprobable mediante instrumentos o actos fundantes, por lo que resulta imposible la deducción por falta de requisitos legales, encontrándose acertada la actuación fiscal".
Normas citadas
Descriptores
Cómo resuelve este tribunal
Fallos que aplican las mismas normas
Inversiones Nyar S.A. con Servicio de Impuestos Internos
Corte Suprema rechaza casación en la forma por insuficiencia probatoria: la reclamante no acreditó fehaciente las pérdidas tributarias ni el PPUA alegado, pese a voluminosa documentación acompañada extemporáneamente sin cumplir requisitos legales de timbraje coetáneo.
Kinross Minera Chile Limitada con Servicio de Impuestos Internos
Rechaza casación de Kinross Minera Chile Limitada por infracción de obligaciones contables: registros extemporáneos de operaciones incumplen requisito legal de anotación contemporánea, lo que impide acreditar monto de operaciones para cálculo tributario.
Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Chile Bbva con Servicio de Impuestos Internos
Rechaza casación de forma y fondo interpuesta por banco. Confirma que la falta de timbraje coetáneo de registros contables incumple obligaciones legales de mantener contabilidad fidedigna, sistémica y cronológica para sustentar declaración rectificatoria de devolución de impuesto.
Future Investements con Servicio de Impuestos Internos Direccion Regional Metropolitana Santiago Oriente
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Rechaza casación en el fondo interpuesta por Puerto Lirquén S.A. contra sentencias que confirmaron liquidaciones tributarias por diferencias entre declaraciones de impuesto a la renta e IVA, por insuficiencia de argumentación jurídica sobre normas decisorias de la litis.
Copefrut Agrícola S.A. con Servicio de Impuestos Internos, VII Dirección Regional TALCA.
Corte Suprema rechaza casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente el reclamo de COPEFRUT por devolución de PPUA, confirmando que la acreditación de pérdidas tributarias no se limita a contabilidad fidedigna sino que admite prueba complementaria valorada conforme a sana crítica.