Falsedad ideológica de facturas y uso indebido de crédito fiscal de IVA
| Tribunal | Corte de Apelaciones de Talca |
|---|---|
| Rol | DESCONOCIDO 3318 |
| Fecha sentencia | 13 jul 2012 |
| Recurso | Apelación |
| Resultado | HA LUGAR |
Resumen
Generado con IA desde el fallo originalFalsedad ideológica de facturas de compra: el contribuyente consignó valores mayores para pagar deudas anteriores sin pago real, incurriendo en uso indebido de crédito fiscal de IVA por $ 26.474.499.
Análisis del SII
Queda demostrada la falsedad ideológica de las facturas cuando el denunciado presta declaración jurada en la cual expresa que en las facturas fue consignado un valor mayor para pagar una deuda anterior y que por las mismas no hubo pago.
Texto de la sentencia
Se reproduce la sentencia en alzada, con excepción de sus raciocinios duodécimo y decimosexto, que se eliminan, con las modificaciones que siguen;
En el considerando decimoquinto se suprimen los apartados cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo.
En el mismo considerando decimoquinto, primer acápite, se excluye la voz “sólo” escrita entre la preposición “que” y la palabra “respecto” y se elide el período oracional que se inicia con los vocablos “y que, por el contrario…” y termina con el guarismo “38”.
Y SE TIENE, EN SU LUGAR, ADEMAS, EN CONSIDERACIÓN.
Primero: Que en relación al acta denuncia Nº 16 de 2 de diciembre de 2011, que ha establecido irregularidades en la emisión de las facturas 030 de 30 de octubre de 2010; 033 de 21 de diciembre de 2010; 034 de 22 de diciembre de 2010; 035 de 22 de diciembre de 2010; 036 de 27 de diciembre de 2010; 037 de 29 de diciembre de 2010 y 038 de 30 de diciembre de igual año, por un IVA total de $ 26.474.499, consistente en que en cinco de ellas no son coincidentes con los valores registrados en el Libro de Compras y Ventas del contribuyente XXXXXX y que la proveedora Gisela del Pilar Morales Velásquez registra antecedentes negativos ante el Servicio de Impuestos Internos, son antecedentes objetivos que permiten colegir la falta de consistencia entre las facturas aludidas y la contabilidad llevada a cabo.
Segundo: Que unido a lo anterior, resulta relevante lo sostenido por el propio contribuyente denunciado, quien a fojas 11, en lo medular, declaró bajo juramento, que las facturas registradas a nombre de Gisela del Pilar Morales Velásquez corresponden a una madera y molduras, reconociendo que en esas facturas se consignó un valor mayor para pagar una deuda anterior, agregando que por esas facturas no hubo pago alguno.
Es útil consignar que el propio contribuyente no presentó descargos en contra del acta denuncia Nº 16, como se indica en el fundamento segundo del fallo en estudio.
Tercero: Que en concordancia con aquello, también cobra importancia lo declarado por el contador José Veloso González, quien a fojas 15 reconoce que registró personalmente las facturas cuestionadas, lo que hizo por información recabada por vía telefónica, sin tener a la vista dichas facturas.
Normas aplicadas
Descriptores del SII
Código Tributario – Artículo 97 N° 4 inciso 2°
Cómo resuelve este tribunal
Fallos que aplican las mismas normas
Inversiones Consolidadas Limitada con Servicio de Impuestos Internos
Reclamación tributaria por liquidación de reintegro e impuesto sanción respecto de enajenación de acciones. La Corte de Apelaciones rechazó recursos de casación y apelación, manteniendo la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo.
Servicio de Impuestos Internos con Lizama Moraga
Crédito fiscal por facturas falsas de materiales de construcción y fletes. SII acogió su apelación revocando sentencia que rechazaba el Acta de Denuncia, considerando presunción de veracidad del acto administrativo e inactividad procesal del contribuyente.
Alfredo Mocarquer Mocarquer con Servicio de Impuestos Internos
Subdeclaración de ingresos y retiros no declarados: la Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente sobre nulidad de citación y prescripción de la acción fiscalizadora.
Servicio de Impuestos Internos con Sociedad Visionline Limitada
La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el recurso de la SII contra Sociedad Visionline Limitada en materia de acta de denuncia por declaraciones maliciosamente falsas y facturas falsas.
Servicio de Impuestos Internos con Bustamante Chavarría
Corte de Apelaciones rechazó recursos de nulidad del Ministerio Público y SII contra absolución de contribuyente por delito tributario de omisión maliciosa de declaración. Tribunal de primera instancia absolvió por falta de acreditación de dolo, considerando que los ingresos eran aparentes al no deducirse gastos y existía contexto concursal.
Servicio de Impuestos Internos con Margarita Uauy e Hijos Limitada
Acción por facturas falsas y crédito fiscal indebido. La Corte acogió parcialmente el recurso del SII: descartó prescripción para noviembre de 2017 pero confirmó que junio-agosto de 2017 estaban prescritos. Para noviembre de 2017, acreditó los elementos típicos de la infracción del artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, incluyendo dolo.