La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de tribunales superiores registrados bajo el artículo 97 de Código Tributario.
Reclamación tributaria por liquidación de reintegro e impuesto sanción respecto de enajenación de acciones. La Corte de Apelaciones rechazó recursos de casación y apelación, manteniendo la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo.
Se rechazó amparo deducido por defensa contra negativa de sobreseimiento definitivo. La Corte Suprema confirmó que solo la formalización de investigación suspende prescripción penal, no la querella, y que en penas compuestas debe considerarse el marco máximo para computar el plazo de prescripción.
Amparo contra revocación de sobreseimiento por prescripción de acción penal tributaria. Corte rechaza amparo por incompetencia de tribunal de igual jerarquía para revisar decisión de Corte de Apelaciones de Santiago.
Crédito fiscal por facturas falsas de materiales de construcción y fletes. SII acogió su apelación revocando sentencia que rechazaba el Acta de Denuncia, considerando presunción de veracidad del acto administrativo e inactividad procesal del contribuyente.
Recurso de queja contra sentencia de la Corte de Apelaciones de Concepción que aumentó multa por uso de facturas falsas (IVA y renta). Contribuyente alegó violación de legalidad, inexcusabilidad y congruencia. Corte Suprema rechazó queja confirmando que apelación contenía peticiones concretas del SII.
Subdeclaración de ingresos y retiros no declarados: la Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente sobre nulidad de citación y prescripción de la acción fiscalizadora.
La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el recurso de la SII contra Sociedad Visionline Limitada en materia de acta de denuncia por declaraciones maliciosamente falsas y facturas falsas.
Prescripción de acción penal por delito tributario (art. 97 N°8 CT): la Corte Suprema confirmó que la interposición de querella por el SII en abril de 2023 interrumpe la prescripción de 5 años, aunque existieran otros delitos posteriores, rechazando el sobreseimiento parcial solicitado por el imputado.
Corte de Apelaciones rechazó recursos de nulidad del Ministerio Público y SII contra absolución de contribuyente por delito tributario de omisión maliciosa de declaración. Tribunal de primera instancia absolvió por falta de acreditación de dolo, considerando que los ingresos eran aparentes al no deducirse gastos y existía contexto concursal.
Acción por facturas falsas y crédito fiscal indebido. La Corte acogió parcialmente el recurso del SII: descartó prescripción para noviembre de 2017 pero confirmó que junio-agosto de 2017 estaban prescritos. Para noviembre de 2017, acreditó los elementos típicos de la infracción del artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, incluyendo dolo.
Recurso de protección contra el SII por sanción de clausura de establecimiento, desistido por la parte recurrente.
Se rechaza sobreseimiento por prescripción de delito tributario reiterado. La Corte confirma que existe incertidumbre sobre si el delito fue reiterado y sobre los efectos de la querella nominativa en la suspensión de plazo.
Delitos tributarios: falsificación de documentos tributarios, lavado de activos y asociación ilícita mediante 68 empresas fachada. La Corte de Apelaciones acogió los recursos del SII, Ministerio Público y querellante, revocando la sustitución de prisión preventiva por caución e imponiendo nuevamente la medida cautelar de privación de libertad.
Prescripción de acción penal por delito tributario. La Corte rechazó la apelación del imputado que alegaba prescripción en 5 años, confirmando que el delito tiene pena de crimen (10 años) y que la querella del SII de 2018 suspendió el plazo.
Aumento malicioso de crédito fiscal mediante facturas falsas. La Corte acogió el recurso del SII revocando sentencia de primera instancia que rechazó la denuncia por infracción al artículo 97 N°4 del Código Tributario.
Pastelería cuestionó clausura de 6 días impuesta por el SII por no emitir boleta electrónica en venta de $2.600 en efectivo, alegando desproporción. La Corte de Apelaciones de Iquique resolvió el amparo económico contra la resolución que ordenó la clausura.
Contribuyente registró 5 facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA en 2019-2021. La Corte de Apelaciones de Arica acogió el recurso del SII y revocó el rechazo de primera instancia, confirmando que se acreditó el delito tributario del artículo 97 N°4 del Código Tributario.
Recurso de apelación del SII en contra de sentencia que acogió en parte reclamación contra Liquidación, determinando que devolución de impuestos debió tramitarse por Resolución y no por Liquidación. Corte rechaza apelación del SII.
Corte de Apelaciones acogió solicitud de extradición activa del Ministerio Público contra imputado formalizado en ausencia por delitos tributarios, contrabando, lavado de activos y otros, radicado en Estados Unidos. Se verificó cumplimiento del Tratado de Extradición Chile-EE.UU. y se decretó su detención previa.
Falsificación de facturas e indebido incremento de crédito fiscal de IVA. La Corte de Apelaciones de San Miguel acogió el recurso del SII, revirtiendo el rechazo de primera instancia del Acta de Denuncia por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, considerando que el Acta gozaba de presunción de legalidad y el contribuyente no desvirtúo los hechos denunciados.
Corte Suprema rechaza queja del SII contra sobreseimiento de imputado por delito tributario, por considerar que los jueces inferiores resolvieron correctamente al constatar cumplimiento de obligación tributaria y desestimar la acción penal como desviación de poder.
Contribuyente reclamó contra giros por retardo en presentación de declaraciones de renta 2014-2017. La Corte acogió la apelación por prescripción de la acción fiscalizadora, estimando que el plazo comenzaba desde el 30 de abril de cada año (vencimiento de la obligación), y los giros se notificaron el 8 de septiembre de 2020, transcurridos más de tres años.
Rechazo de recurso de nulidad contra condena por evasión tributaria reiterada. La Corte desestimó alegatos sobre vulneración del derecho de defensa, falta de fundamentación y errónea aplicación del derecho penal.
Condenado por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso tercero) intentó casación en el fondo por prescripción y otros motivos procesales. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por falta de desarrollo de los errores de derecho invocados.
Contribuyente cuestionó multa por devolución indebida de pagos provisionales y tasación de acciones en aumento de capital. Corte Suprema rechazó que hubiera infracción a normas sobre sanciones ni a facultad de tasación, considerando procedente la multa y válida la tasación conforme al artículo 64 del Código Tributario.
Delitos tributarios por evasión de impuestos. La Corte anuló la condena al padre por falta de prueba de su conocimiento efectivo de las actividades ilícitas realizadas por su hijo, considerando su escolaridad mínima y condición de adulto mayor.
Incorporación de 29 facturas falsas en contabilidad para aumentar crédito fiscal de IVA. Corte confirmó acta de denuncia por infracción dolosa, estimando probada la malicia en el registro de documentos ideológicamente falsos y el incumplimiento de mecanismos de verificación de pago.
Corte Suprema rechaza nulidad interpuesta por contribuyente condenado por emisión y facilitación de facturas falsas. Se confirmó condena por delito tributario al no advertirse vulneración del debido proceso ni errónea aplicación del tipo penal.
La Corte revocó el rechazo del reclamo contra infracción por no emitir documento tributario en gestión de derechos de autor. Determinó que la SCD no realiza cesión de derechos sino administración legal, por lo que no se configura el hecho gravado de IVA del artículo 88° letra h).
Corte acogió en parte apelación de contribuyente contra liquidaciones de impuesto de Primera Categoría y reintegros. Confirmó las liquidaciones pero anuló la multa del artículo 97 N° 11 del Código Tributario, pues no se configuraba retardo en enterar impuestos retenidos sino controversia sobre deducción de gastos.
Contribuyente condenada por usar 12 facturas falsas para aumentar crédito fiscal (IVA). Corte rechazó apelación del SII que buscaba condenar también por disminución indebida de base de renta; falta de prueba en primera instancia impidió condenar por ambas infracciones.
Contribuyente no emitió boletas de ventas exentas por servicios prestados, solo vouchers de pago electrónico. Corte acogió recurso del SII y confirmó infracción al artículo 97 N° 10 del Código Tributario, aplicando multa del 50% del monto operacional.
Presentación de declaraciones de IVA y Renta maliciosas con facturas falsas. La Corte confirmó la denuncia del SII y aplicó sanción conforme a artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando alegación de concurso aparente de leyes penales.
Subdeclaración de IVA y facturas sin timbrar. Contribuyente omitió débitos fiscales en 20 períodos y presentó formularios sin movimiento. Corte acogió apelación del SII, confirmando infracción a artículos 97 N°4 y 97 N°5 del Código Tributario.
Defraudación tributaria de IVA: SII recurre en casación argumentando que se debió aplicar el principio de especialidad y que la sentencia no distinguió adecuadamente entre infracciones del inciso 1° y 2° del artículo 97 Nº 4 del Código Tributario.
Confirmación de sentencia del Tribunal Tributario que rechazó un reclamo de Espejo Escobar contra el SII por inadmisibilidad probatoria en materia de impuesto a la renta.
Confección maliciosa de facturas falsas por servicios no prestados. La Corte acogió el recurso del SII, revirtiendo la absolución de primera instancia, condenando a Trébol Producciones por emitir facturas ideológicamente falsas con intención de posibilitar perjuicio fiscal.
Infracción tributaria por subdeclaración de impuestos e incremento malicioso de crédito fiscal. La Corte acogió la apelación del SII, revirtiendo el rechazo de primera instancia y acogiendo el acta de denuncia por dolo tributario civil.
Fusión de sociedades y pago provisional por utilidades absorbidas. La Corte Suprema rechazó recursos de casación del SII y contribuyente, confirmando que la devolución de impuesto de primera categoría como PPUA no constituía ingreso tributario para la absorbente, rechazando además el vicio de ultra petita respecto de la multa.
Facturación falsa con dolo. La Corte acogió el recurso del SII revocando sentencia que había absuelto al contribuyente, confirmando que existió malicia en la declaración reiterada de créditos fiscales soportados en facturas materialmente falsas durante 21 períodos.
Revocación de sentencia que acogió reclamo de devolución de impuestos. La Corte anuló la acogida porque las facturas que fundaban la devolución eran ideológicamente falsas, destinadas a financiamiento irregular de campañas políticas, según sentencia penal.
Emisión de boleta de honorarios falsa por servicios no prestados. La contribuyente declaró una boleta por $19.222.222 a la Municipalidad de Maipú obteniendo devolución indebida de impuesto. Se acogió la denuncia del SII por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Se confirma el rechazo del acta de denuncia del SII contra Computer Generated Solutions Chile S.A. por falta de congruencia entre el monto defraudado y el perjuicio fiscal alegado, relacionado con crédito SENCE.
Prescripción de infracciones tributarias por facilitación de documentos falsos. La acción prescribió en tres años desde junio de 2013, siendo el acta de denuncia de abril de 2017, por lo que se desestimó completamente el acta.
Contienda de competencia entre Juzgados de Garantía de Viña del Mar y Talca respecto a causa por fraude tributario (recuperación indebida de IVA exportador). Corte Suprema resolvió aplicando criterio de prevención a favor del tribunal que primero conoció de la causa desde 2012.
Recurso de protección interpuesto por Altavista Productora SPA contra clausura de local comercial decretada por SII a empresa relacionada. Corte rechazó el recurso por extemporaneidad (sanción ya ejecutada) y falta de ilegalidad, confirmando que ambas sociedades operaban en mismo inmueble.
Emisión de boletas de honorarios falsas facilitadas a terceros entre 2013 y 2015. La Corte acogió el recurso del SII, confirmando el Acta de Denuncia por infracción del artículo 97 N° 4 inciso final del Código Tributario, rechazando la excepción de prescripción al considerar que nuevas emisiones reiniciaban el plazo.
Confirmación de sentencia del Tribunal Tributario que rechazó reclamo de infracción presentado por Álvaro Placencia Macaya en su contra.
Contribuyente utilizó facturas falsas para aumentar maliciosamente su crédito fiscal. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó su recurso.
La Corte de Apelaciones confirma sentencia del Tribunal Tributario que rechazó requerimiento del SII en contra de ARSE Producciones Ltda. por infracción tributaria.
Corte acogió apelación del SII contra rechazo de denuncia por facturas falsas. Contribuyente registró dos facturas material e ideológicamente falsas para aumentar IVA crédito fiscal en 2014, sin acreditar servicios reales ni presentar descargos oportunos.
Rechazo de apelación sobre reclamó contra liquidaciones por impuesto único y multas. La Corte revocó de oficio la decisión de primera instancia que había acogido parcialmente el reclamo, dejando firmes las multas por retardo en enterar impuestos de retención conforme artículo 97 N°11 del Código Tributario.
Pérdida de documentos tributarios. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvía sobre esta materia.
Sobreseimiento parcial definitivo de imputado por infracciones tributarias fue revocado. La Corte consideró que la resolución anterior de la Corte Suprema sobre desafuero había perdido vigencia y que el juzgado de garantía excedió sus facultades al limitar la potestad acusadora del Ministerio Público.
Se discutía si procedía la multa por retardo en enterar impuestos de retención. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y confirmó la aplicación de la multa, considerando que las devoluciones indebidamente obtenidas se asimilan a impuestos de retención conforme al artículo 24 del Código Tributario.
Recurso de casación del SII contra rechazo de acta denuncia por infracción del artículo 97 N° 4 inciso 3 del Código Tributario (simulación de operación tributaria para obtener devoluciones). La Corte rechazó la acta por no acreditarse la materialización de la devolución indebida.
Apelación del SII contra rechazo de acta de denuncia por infracciones tributarias (art. 97 CT) sobre declaraciones maliciosas e incompletas. La Corte modifica la sentencia de primera instancia manteniendo el análisis de la malicia requerida para estas infracciones.
Corte confirmó sentencia de primera instancia que rechazaba reclamo de Refax Chile S.A. en contra del SII Dirección Regional Santiago Poniente.
Recurso de casación en el fondo deducido por el SII contra sentencia que rechazó acta denuncia por infracción del artículo 97 N° 4 inciso 3 del Código Tributario. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por deficiencias en la fundamentación de los errores de derecho alegados.
Apelación de defensa contra rechazo de sobreseimiento definitivo por prescripción de simple delito tributario. Corte analiza suspensión de plazo prescriptivo y procedencia de sobreseimiento por prescripción en querella del SII.
Omisión de ingresos en declaración y emisión de facturas ideológicamente falsas. La Corte acogió el recurso del SII, revocando el rechazo de primera instancia, y condenó al contribuyente por ilícitos tributarios conforme al artículo 97 N°4 del Código Tributario.
Recurso de casación en el fondo rechazado por defectos formales en su presentación. El contribuyente cuestionaba la infracción del artículo 97 N° 9 del Código Tributario y la prescripción de la acción, pero la Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por omitir señalar específicamente los errores de derecho conforme exige la ley.
Se rechazó apelación contra acta de denuncia por emisión de boletas de honorarios falsas para obtener devoluciones indebidas de impuestos en años 2012-2013, confirmándose condena por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Se rechazó nulidad interpuesta contra condena por juego de azar clandestino (máquinas tragamonedas) en concurso ideal con comercio clandestino. La defensa alegaba falta de valoración de pruebas y error de prohibición, pero la Corte confirmó que los acusados continuaron la actividad pese a denuncias previas.
Se discutió si documentos falsos utilizados para abultar crédito fiscal de IVA fueron también usados maliciosamente como gastos en Impuesto a la Renta. La Corte revocó el rechazo de primera instancia y acogió parcialmente la denuncia del SII.
Fraude tributario mediante obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos. La Corte confirmó la condena por reiteración delictiva en ejercicios 2000 y 2001, rechazando la alegación de falta de dolo del acusado por analfabetismo.
Recurso de queja deducido por Fundación Ciudadano Inteligente en contra de sentencia de la Corte de Apelaciones de Santiago que rechazó apelación penal, desestimado de plano por reiterar argumentaciones ya discutidas en otros recursos legales.
Rechazo de casación por infracción del art. 97 N°4 del Código Tributario (uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal). La Corte confirmó que la malicia no requiere dolo penal sino solo conocimiento de las maniobras, acreditado por facturas materialmente falsas, contabilizadas por la empresa e ideológicamente falsas.
Se rechazó la casación de contribuyente que solicitaba devolución de pagos provisionales mensuales. El SII podía exigir fiscalización previa de la declaración de renta antes de devolver, pues no existía derecho adquirido sobre la devolución hasta validación administrativa.
Contribuyente cuestionó mediante protección una infracción por no emisión de documento tributario en ventas con Transbank, argumentando que diferencias entre boletas y registros correspondían a propinas no gravadas. La Corte rechazó el recurso por ser vía inadecuada, sin analizar el fondo.
Fraude tributario con facturas falsas. La Corte acogió apelación del SII y condenó a los acusados por delitos del artículo 97 N° 4 del Código Tributario (procedimientos dolosos para defraudar impuestos), rechazando la absolución basada en que la conducta se subsumía en un tipo penal posterior.
Infracción por traslado de madera sin guía de despacho con fecha coincidente. La Corte acogió el recurso del contribuyente que acreditó con prensa que un paro de camioneros justificaba la diferencia de dos días entre emisión de guía y traslado, dentro del plazo prudencial permitido.
Corte acogió recurso de hecho del SII contra juzgado que negó apelación de resolución que rechazó reapertura de investigación tributaria. Se determinó que dicho rechazo es apelable por paralizar el procedimiento conforme al artículo 370 del Código Procesal Penal.
Se rechazó recurso de casación en la forma contra sentencia condenatoria por delitos tributarios (artículo 97 N° 4 incisos 2° y 3° del Código Tributario). La Corte consideró que la sentencia analizó adecuadamente la prueba y resolvió conforme a derecho.
Delitos tributarios por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La defensa alegó infracción a leyes reguladoras de la prueba por extravío de contabilidad, pero no citó disposiciones específicas, lo que impidió acoger el recurso de casación.
Infracción tributaria por incumplimientos en declaración de impuestos. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la acción del SII contra el contribuyente.
Delitos tributarios por comercio clandestino de cigarrillos. La Corte acogió apelación del SII y revocó sobreseimiento, permitiendo que procediera investigación por incumplimiento de requisitos legales relativos a declaración y pago de impuestos, pese a condena previa por contrabando aduanero.
Corte de Apelaciones confirmó arresto domiciliario total en causa por delitos tributarios reiterados (artículos 97 N° 4 del Código Tributario y artículo 64 Ley 16.271), cometidos entre 2009 y 2014, considerando penalidades aplicables y pluralidad de ilícitos.
Apelación sobre condenación en costas en proceso tributario. Se revoca la condena al pago de costas de primera instancia por existencia de motivo plausible de litigio conforme al artículo 144 CPC.
Delito tributario por subdeclaración de ingresos. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII que buscaba condenar por dos incisos del artículo 97 N°4 del Código Tributario, confirmando que aplicar ambos configura doble sanción del mismo hecho.
Infracción tributaria por presunta venta sin comprobante. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que anuló la sanción por insuficiencia probatoria del SII, quien solo presumió ventas en base a un documento hallado.
Exclusión de prueba testimonial por falta de declaración previa ante la Fiscalía. La Corte revocó la exclusión, señalando que el Código Procesal Penal no exige declaración previa como requisito habilitante para que testigos declaren en juicio oral.
Rechazo de apelación contra denuncia de infracción por no emisión de boletas en arriendo de cabañas. La contribuyente alegó que los servicios no fueron prestados y las boletas fueron anuladas, pero no logró acreditar esta justificación excepcional.
Contribuyente fue sancionada por no mantener al día el Libro de Compras y Ventas. La Corte acogió la apelación del SII, revocando el fallo que anuló la infracción, al resolver que el artículo 62 de la Ley de IVA no requiere plazo previo para sancionar esta conducta.
Corte revocó parcialmente condena por delitos tributarios del artículo 97 N° 4 del Código Tributario: absolvió a contribuyentes de IVA del inciso 1° por aplicación del principio de especialidad, manteniendo condena sólo por el inciso 2° (maniobras dolosas para aumentar crédito fiscal con facturas falsas).
Sobre carga de prueba en infracciones tributarias con sanción pecuniaria. La Corte confirmó que corresponde al SII rendir pruebas suficientes para revertir la presunción de inocencia del contribuyente.
Recurso de apelación del SII contra sentencia de primera instancia en materia penal tributaria. La Corte confirmó la absolución de Morales por delitos del artículo 97 N° 2 del Código Tributario y mantuvo la condena de Pérez por delito del artículo 97 N° 4, estimando insuficiente la presunción de participación de Morales basada solo en el provecho obtenido.
Infracción tributaria por no emisión de boletas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rebajó la multa a 2 UTM y redujo la clausura del establecimiento a dos días, confirmando que la carga de la prueba recae en el SII.
Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.
Comercio informal de servicios telefónicos mediante celulares clonados. Corte revierte absolución y condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N° 8, rechazando aplicación del N° 9 del Código Tributario por falta de carácter clandestino.
Pérdida de facturas por robo calificada como fortuita, dejando sin efecto denuncia por infracción al artículo 97 N° 16 del Código Tributario. Corte confirmó lo resuelto en primera instancia pero revocó condena en costas al SII.
Corte rechaza apelación del SII que buscaba aumentar las multas por delitos tributarios de evasión y ocultamiento de rentas. El tribunal confirma las condenas pero rechaza incrementar las sanciones pecuniarias por aplicación del artículo 412 del CPP en procedimiento abreviado.
Se confirmó sentencia de primera instancia que resolvía sobre la presunción de veracidad de declaraciones de ministro de fe respecto a hechos propios y verificables conforme al artículo 97 n° 10 del Código Tributario.
Delito tributario por infracción del artículo 97 N° 4 inciso 3° del Código Tributario. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación interpuesto por los condenados, confirmando la condena a presidio y multa por fraude tributario.
Rechazó casación de contribuyente condenado por infracción al artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario por maniobra fraudulenta en aumento de créditos fiscales. La Corte desestimó argumentos sobre infracción de leyes reguladoras de prueba y adecuación típica.
Delitos tributarios por incorporación de facturas falsas de proveedores para generar créditos fiscales de IVA indebidos. La Corte rechazó el recurso de nulidad y confirmó la condena por infracción al artículo 97 N°4 del Código Tributario.
Corte Suprema revisó liquidaciones de IVA y Primera Categoría por facturas falsas de proveedores irregulares. Se discutió si el SII debió acreditar malicia tributaria para aplicar prescripción de seis años, y si las pruebas del contribuyente acreditaban efectividad de operaciones.
Delitos tributarios reiterados por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario. La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII al estimar que la Corte de Apelaciones infringió la norma tributaria especial al aplicar el artículo 25 del Código Penal para fijar multas inferiores a las legales.
Corte Suprema acogió casación contra sentencia que confirmó denuncia por facturas falsas en IVA. Se anuló por violación del principio de inocencia y carga de la prueba: correspondía al SII demostrar dolo, no al contribuyente su inocencia.
Falsificación y comercio clandestino de obras literarias. La Corte confirmó la absolución al estimar que los delitos tributarios (art. 97 números 8 y 9 del Código Tributario) no son aplicables a actividades ilícitas, sino solo a comercio lícito realizado sin cumplir obligaciones tributarias.
Corte confirma liquidación de Impuesto a la Renta Primera Categoría 2010 por ingresos omitidos en declaración ($38.405.340) y rechaza deducción de costos de marketing por defectos procesales; acoge parcialmente solo rebajas por arriendo y gastos comunes.
Prescripción de liquidaciones tributarias por presunto artículo 200 inciso 2° del Código Tributario. El SII alegó declaraciones maliciosamente falsas para aplicar plazo extraordinario de seis años, pero la Corte confirmó que no hay hechos controvertidos ni prueba de malicia tributaria.
Delitos tributarios por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. La Corte revocó la absolución en los incisos 1° y 2° del art. 97 N° 4 CT y condenó por el inciso 2° (delito especial para contribuyentes afectos a IVA), aplicando pena remitida.
Casación del SII contra absolución por delito tributario (comercio clandestino de libros). La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que no hubo infracción a normas reguladoras de la prueba y que la valoración probatoria corresponde exclusivamente a los tribunales del fondo.
Fraude tributario (artículo 97 N° 4 inciso 2° del Código Tributario): condenado como cómplice por maniobras con facturas. Casación rechazada; se confirmó la condena por considerar que los hechos quedaban probados y subsumidos en el tipo penal.
Delitos tributarios por presentación de declaraciones falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII y confirmó absolución por falta de prueba de que el acusado tuviera la calidad de autor o administrador requerida por el artículo 97 n°4 del Código Tributario.
SII apela fallo que suspendió condicionalmente procedimiento penal contra imputados por delitos tributarios y penales. Corte acoge apelación por considerar que se excedieron márgenes legales y no se analizaron adecuadamente bienes jurídicos comprometidos ni reiteración delictual.
Omisión maliciosa de declaraciones tributarias con uso de 112 facturas falsas. La Corte revocó el fallo del tribunal inferior y acogió el recurso del SII, confirmando la infracción del artículo 97 N° 5 del Código Tributario.
Contribuyente impugnó sanción por no declarar ingresos en 2007. Arguyó que multa era extemporánea porque debía existir liquidación previa y estar concluido el reclamo. Suprema rechazó casación: sanción pecuniaria por delito tributario es independiente del proceso de liquidación.
Uso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que cuestionaba la condena por infracción al artículo 97 N° 4 del Código Tributario y alegaba inversión de carga probatoria.
Contribuyente cuestionó liquidaciones tributarias por supuesta prescripción y falta de incremento patrimonial. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación por defectos formales y fondo, confirmando que no existía prescripción ni cosa juzgada.
Corte revocó sentencia de primera instancia que rechazaba delito del artículo 97 N°4 inciso 1° CT. Confirmó condena por inciso 2° y acogió recurso del SII para condenar también por inciso 1°, desestimando agravante del artículo 111 CT.
Condena por delito tributario (artículo 97 N° 4 inciso final CT) por emisión de documentos falsos. La Corte confirmó la sentencia rechazando agravantes del CT y acogiendo atenuantes del CP, aplicando delito reiterado conforme artículo 112 CT.
Condenación por evasión de IVA. La Corte confirmó sentencia que condenó al acusado por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario, rechazando tesis absolutoria y descartando beneficios de la Ley 18.216.
No exhibición de documentación contable durante fiscalización del SII. Contribuyente alegó caso fortuito por ausencia de funcionario en feriado legal. Corte de Apelaciones confirmó la multa del artículo 97 N° 6 del Código Tributario.
Condena por evasión tributaria bajo artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Corte de Apelaciones confirmó sentencia condenatorio pero desestimó agravante del artículo 111 inciso segundo.
Corte de Apelaciones confirmó condena por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA. Rechazó argumentos del SII sobre aplicación de regla especial de penalidad y sobre interrupción de prescripción.
SII apelό sentencia que anuló acta de denuncia por comercialización clandestina de bebidas alcohólicas (art. 97 N° 9 CT). La Corte rechazó el recurso, confirmando la nulidad del acta por falta de fundamento racional en la apreciación de prueba.
Sociedad recurre por casación contra sentencia que desestimó prescripción de liquidaciones de IVA y renta, argumentando que pérdida de libros auxiliares (compras-ventas) no suspende prescripción; se discute si el libro de compras-ventas es libro principal o auxiliar para efectos del artículo 97 N° 16 del Código Tributario.
Delito tributario por defraudación fiscal (art. 97 N° 4 inc. 2° CT) cometido en período 2000-2001. Corte de Apelaciones confirma sentencia pero eleva pena de presidio menor a presidio mayor en grado mínimo por aplicación de reiteración delictiva (art. 112 CT).
Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.
Discrepancia entre caja registradora (un millón de pesos) y boletas emitidas (novecientos mil pesos). Diferencia de cien mil pesos fue calificada como propina por la contribuyente; el SII estimó que constituía venta no documentada. Corte anula la infracción rechazando argumento del SII sobre máximas de experiencia.
Corte revisa condena por uso de timbres falsos del SII y facilitación de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Se modifica parcialmente la sentencia de primera instancia, manteniendo la condena pero ajustando la fundamentación legal y aplicando régimen de acumulación material de penas.
Infracción por no emitir guía de despacho (artículo 97 N° 10 del Código Tributario). La Corte anuló la multa al determinar que no quedó acreditado que la mercadería perteneciera al contribuyente infraccionado, basándose en testimonios no identificados y contradicciones en los antecedentes de la fiscalización.
Delito tributario por declaración maliciosamente falsa en tratamiento de depósitos a plazo. La Corte confirmó la absolución porque el SII no acreditó el elemento de malicia requerido por el artículo 97 número 4 del Código Tributario.
Revocación de acogimiento de reclamo por diferencias de IVA. Se determinó que uso de facturas falsas y crédito fiscal sin documentación configura malicia que excluye al contribuyente de beneficio de prescripción corta de Ley 18.320, aplicándose plazo de seis años del artículo 200 CT.
Se rechazó denuncia por infracción tributaria por falta de prueba del SII respecto de incumplimiento de obligaciones formales. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que absolvió al contribuyente, reafirmando que la carga de la prueba recae en el SII como denunciante.
Recurso de apelación del SII contra rechazo de querella por delitos tributarios (art. 97 N° 8 y 9 CT). La Corte acogió el recurso, revocando la declaración de inadmisibilidad por extemporaneidad, estimando que la facultad privativa del Director del SII para presentar querella por delitos tributarios prevalece sobre los plazos del Código Procesal Penal.
Se acogió denuncia por presentación de declaraciones falsas para aumentar crédito fiscal de IVA. La Corte aplicó principio de especialidad y condenó solo por infracción del inciso 2° del artículo 97 N° 4 del Código Tributario, descartando el inciso 1°.
Corte revocó sobreseimiento al permitir que SII dedujera querella por delitos tributarios aún después de cerrada la investigación penal pública, reconociendo que son delitos especiales iniciables solo por el Servicio.
Recurso de apelación contra sobreseimiento definitivo en causa de comercio clandestino. La Corte revocó el sobreseimiento al estimar que la ley no distingue entre actividades lícitas e ilícitas, y que existe clandestinidad alegada, debiendo resolverse en sentencia.
Prescripción de liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del plazo fatal de seis meses establecido en la Ley 18.320. La Corte Suprema acogió el recurso de casación al estimar que dicha ley era aplicable pese a la denuncia por infracción con pena corporal, toda vez que la acción prescribió.
Corte de Apelaciones confirmó absolución de contribuyente denunciado por registrar facturas ideológicamente falsas en 2008-2009. SII no acreditó falsedad de las facturas, por lo que se desestimó la infracción del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
Infracción por no emisión de factura o guía de despacho en traslado de mercadería. La Corte confirmó la sanción al determinar que la contribuyente tenía obligación de emitir documentación tributaria independientemente del estado o destino de la carga.
Se confirmó condena por comercialización de vino adulterado sin pago de impuestos (artículo 97 N° 8) y ejercicio clandestino de comercio (artículo 97 N° 9 del Código Tributario), rechazando argumento sobre licitud de bienes comercializados.
Delitos tributarios por manipulación de documentos y acceso fraudulento a beneficios SENCE. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII que buscaba revocar la absolución del acusado.
Se discutía si una empresa cometió ilícito tributario al emitir facturas falsas por ventas de servicios que no ocurrieron. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que había anulado el acta de denuncia, reafirmando que en sanciones administrativas tributarias rigen principios penales matizados, no el estándar penal completo.
Corte revocó absolución de contribuyente por ilícitos tributarios (crédito fiscal IVA y declaración de renta con facturas falsas). Aunque perjuicio fiscal estaba mal determinado en acta de denuncia, esto no anuló los hechos acreditados ni la responsabilidad.
Se impugnó absolución de acusados por comercio clandestino de discos compactos. La Corte rechazó el recurso de nulidad, confirmando que no hubo ejercicio clandestino del comercio conforme al artículo 97 N° 9 del Código Tributario.
Prescripción de liquidaciones tributarias de IVA y Primera Categoría. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación que impugnaba la denegación de la excepción de prescripción, por hallarse suspendida esta al no haber la empresa reconstituido su contabilidad extraviada conforme ordena el Código Tributario.
Corte Suprema acogió casación en la forma por falta de decisión sobre excepción perentoria de nulidad de liquidación tributaria que no fue resuelta por tribunales inferiores.
Falsedad ideológica de facturas de compra: el contribuyente consignó valores mayores para pagar deudas anteriores sin pago real, incurriendo en uso indebido de crédito fiscal de IVA por $ 26.474.499.
Uso de factura falsa de Agrocomercial Bigdo Ltda. con timbre falsificado para disminuir carga tributaria. La Corte revocó sentencia de primer grado y acogió la denuncia del SII, imponiendo multa del cien por ciento del valor defraudado.
Delito tributario por falsificación de facturas para defraudar crédito fiscal. Casación rechazada: se confirmó condena por fraude tributario pese a alegación de que se basó solo en presunciones judiciales sin prueba directa de participación.
Recurso de casación del SII rechazado por defectos formales en la presentación de causales. Se discutía comercio clandestino y fraude tributario; la Corte Suprema desestimó por incoherencia en la invocación de infracciones legales sin distinguir entre normas sustantivas y procesales.
Se rechazó recurso de casación del SII contra sentencia que absolvía a acusados de delitos tributarios, aunque condenaba a uno por infracciones a ley de propiedad industrial. Tribunal confirmó las absoluciones respecto de los artículos 97 del Código Tributario.
Se revisa condena por emisión de facturas falsas (art. 97 N° 4 del Código Tributario). Tribunal rechaza casación del SII que cuestionaba el valor probatorio asignado por los jueces a pericias sobre falsedad de facturas.
Rechazo de casación del SII contra absolución por delitos tributarios (art. 97 CT 8-9). La Corte sostuvo que venta de CDs/DVDs pirateados constituye agotamiento de ilícito especial de propiedad intelectual, no delito tributario independiente.
Prescripción de facultades del SII para liquidar impuestos. Se rechazó que la falta de notificación oportuna de liquidaciones prescribiera la acción fiscal, confirmando que aplica el plazo de 6 años del artículo 200 inciso 2° del Código Tributario por declaraciones maliciosamente falsas con facturas adulteradas.
Delitos tributarios: la Corte Suprema anuló sentencia que omitió imponer multa tributaria, considerando que el artículo 97 N° 4 del Código Tributario (especialidad) debe aplicarse sobre norma penal común, existiendo certeza del monto defraudado ($ 48.319.062).
Se confirmó la condena por suplantación en declaración de inicio de actividades ante el SII. Se acreditó que el imputado se hizo pasar por contribuyente obteniendo autorización tributaria mediante datos falsos, configurando delito tributario.
Se rechazó recurso de casación del SII contra absolución de acusados por delitos tributarios (artículo 97 N°s 8 y 9 del Código Tributario) relacionados con imprenta clandestina de libros falsificados. La Corte Suprema confirmó la absolución.
Corte Suprema anuló sentencia de apelación que absolvió a contribuyente condenado por delitos tributarios (artículo 97 N°4 del Código Tributario), por contradictoriedad en los fundamentos de la sentencia que carecía de motivación suficiente.
Venta de discos compactos falsificados. SII interpuso casación contra sentencia que absolvió a los procesados del delito tributario del artículo 97 N° 9 del Código Tributario, aunque los condenó por falsificación. La Corte Suprema rechazó la casación porque la sentencia no acreditó los hechos necesarios para configurar los delitos tributarios denunciados.
Se rechazó recurso de casación por violación a leyes reguladoras de la prueba. El condenado por evasión tributaria alegó que los sentenciadores no valoraron documentos y declaraciones de testigos aportados, pero la Corte Suprema estimó que no se configuró quebrantamiento de derecho en la causal séptima del artículo 546 CPP.
Se discutía si la conducta de una contribuyente que utilizó facturas falsas y operaciones sin respaldo documentario para evadir IVA e impuesto a la renta constituyó uno o dos delitos distintos. La Corte Suprema resolvió que se trata de un único delito.
Delito tributario por venta no declarada de kerosén y solventes. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación del SII contra sentencia que absolvió al acusado, confirmando que los hechos constituyen desorden administrativo, no delito.
Delito tributario por facilitación de facturas falsas. La Corte Suprema rechazó casación del SII que cuestionaba la absolución por insuficiencia probatoria de que se facilitaron documentos falsos para posibilitar créditos fiscales indebidos.
Casación penal por delitos tributarios (artículos 97 N° 4 y 100 del Código Tributario). Se discutió si existió violación de reglas de prueba y calificación jurídica de los hechos en condena por fraude tributario a dos acusadas.
Se discutió si debía aplicarse el artículo 112 del Código Tributario para aumentar la pena por reiteración de infracciones tributarias (facturas falsas en múltiples períodos). La Corte acogió el recurso del SII y ordenó aumentar la condena de 541 días a una pena mayor.
Condenado por delito tributario reiterado alegó media prescripción no considerada por los tribunales inferiores; Corte Suprema rechazó casación al estimar que la prescripción se suspendió desde la querella.
Contribuyente cuestionó liquidaciones por IVA basadas en facturas falsas que aumentaron indebidamente el crédito fiscal. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que infracciones con pena corporal quedan fuera del régimen restrictivo de fiscalización de la Ley N° 18.320.
Tres recursos de casación en el fondo contra sentencia que confirmó condena por infracciones tributarias. La Corte Suprema declara inadmisibles todos los recursos por vicios procesales: causales contradictorias, falta de causal habilitante y falta de influencia en la decisión.
Recurso de casación en contra de sentencia que absolvió a imputada de delito tributario por facilitación de facturas falsas. Corte Suprema desechó recursos por deficiencias formales en su presentación.
Apelación del SII sobre aplicación de agravante de reiteración en delito tributario. Corte confirmó sentencia de primera instancia al determinar que no concurrieron los requisitos de reiteración conforme al artículo 112 del Código Tributario, pues las infracciones se cometieron en un solo período tributario.
Contribuyente condenado por facturas falsas que aumentaron crédito fiscal IVA y rebajaron impuesto a la renta. Corte Suprema anuló sentencia de apelaciones que consideró concurso aparente de leyes penales, estimando que se configuraban dos delitos distintos.
Comercio clandestino de discos compactos falsificados. Fiscalía apela absolución de primer grado argumentando que el delito se configura por venta oculta sin registro tributario, independientemente de que los productos sean lícitos o ilícitos.