C/ Wulf y Otros (eduardo Monasterio Lara, Enzo Bertinelli Villagra, Ignacio Wulf Histchfeld, Pablo Schaffhauser Muñoz, Patricio Reyes Rojas).qte.:servicio de Impuestos Internos
| Tribunal | Corte Suprema |
|---|---|
| Rol | 297-2009 |
| Corte de origen | Corte de Apelaciones de Santiago |
| Fecha sentencia | 17 nov 2010 |
| Recurso | Casación |
| Sala | Segunda · Penal |
| Resultado | HA LUGAR Sentencia de reemplazo |
| Ministros | Rubén Ballesteros Cárcamo · Hugo Dolmestch Urra · Carlos Künsemüller Loebenfelder · Jaime Rodríguez Espoz (redactor) · Nibaldo Segura Peña |
Resumen
Generado con IA desde el fallo originalCorte Suprema revoca sentencia absolutoria y condena a cinco imputados por evasión tributaria mediante captación de fondos en consultora sin tributación, tipificando delito de artículo 97 N°4 del Código Tributario con pena de presidio y multa.
Hechos
Grupo Inverlink (Corredora de Bolsa y Consultora) captaba fondos de inversionistas en la Corredora, trasladándolos a la Consultora para evadir normas de endeudamiento y tributarias. Los fondos no se contabilizaban como ingresos de la Consultora, evitando el impuesto a gastos desestimados del artículo 2 de la Ley de Renta. Tribunal Tributario y Aduanero absolvió a los cinco acusados (Eduardo Monasterio, Enzo Bertinelli, Ignacio Wulf, Pablo Schaffhauser, Patricio Reyes). Corte de Apelaciones confirmó la absolución. SII recurrió en casación ante Corte Suprema.
Considerandos clave
Corte Suprema desestima que ingresos de fuente ilícita impidan aplicar Ley de Renta, ni viola non bis in idem. Establece que la captación mediante Consultora no habilitada, ocultando gastos bajo otras denominaciones (operaciones con documentos, honorarios), constituye procedimientos dolosos del artículo 97 N°4 inciso 1° del Código Tributario. Rechaza agravante de concierto previo por falta de acuerdo inicial acreditado; tampoco acoge reiteración por falta de especificación. Confirma dolo directo (no requiere dolo especial distinto) mediante indicios: conducta habitual y sostenida durante años, conocimiento de cada acusado de la operatoria fraudulenta (salvo Schaffhauser, quien por su cargo de gerente administrativo y firma de transferencias, no pudo ignorarla). Reyes actuó como coautor inmediato al realizar registros contables dolosos, no mero cómplice. Desestima defensa de non bis in idem. Aplica atenuante de conducta anterior irreprochable a todos.
Resolutivo
Revoca sentencia absolutoria. Condena a Wulf, Schaffhauser, Monasterio y Bertinelli a 541 días de presidio menor grado medio, multa del 100% de tributos eludidos, suspensión de cargo y oficio público; a Reyes a igual prisión pero multa del 50%. Remite condicionalmente la pena corporal por igual lapso bajo ley 18.216. Multa subsidiaria: 1 día reclusión por cada 1/5 UTM, máximo 6 meses.
Texto de la sentencia
En cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 547 del Código de Procedimiento Penal y lo ordenado en el dictamen precedente de esta misma fecha, se emite el siguiente fallo de reemplazo.
Santiago, diecisiete de noviembre de dos mil diez.
Se reproduce el veredicto en alzada, con excepción de sus basamentos comprendidos entre los numerales 6° al 13°, ambos inclusive y de la referencia al artículo 456 bis del Código de Instrucción Criminal, que se eliminan.
Y SE TIENE, EN SU LUGAR Y ADEMÁS, PRESENTE:
1°).- Que, como ya se ha declarado en el laudo de casación que antecede, la sola circunstancia que los ingresos provengan de fuente ilícita, no impide la aplicación de las prescripciones de la ley de renta al hecho concreto que se ha tenido por demostrado, como tampoco conduce a la violación del principio del non bis in idem.
2°).- Que, en síntesis, la imputación que se formula a los encausados
?en lo que atañe a la contravención tributaria- se hace consistir en haber traspasado dineros (que correspondían a operaciones de captación de inversionistas) desde la empresa Inverlink Corredores de Bolsa S. A. a la sociedad Inverlink Con sultores, sumas que no eran contabilizadas correctamente y que correspondían a desembolsos o distribuciones encubiertas y a dispendios no destinados a producir renta o ajenos al giro. Tales desembolsos, por constituir gastos denegados debían satisfacer el impuesto del artículo 2de la Ley de Renta, el que resultó así evadido.
3°).- Que este hecho es constitutivo del delito previsto en el artículo 97 , N° 4 ° , inciso 1 ° , del Código Tributario, por cuanto revela el uso de procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar el impuesto que las gravan.
Normas citadas
Descriptores
Cómo resuelve este tribunal
Fallos que aplican las mismas normas
C/adolfo Hernan Fuenzalida CERPA. Qte: Servicio de Impuestos Internos.
Corte Suprema rechaza casación del SII y confirma condena por delitos tributarios, reduciendo pena de 5 años a 3 años de presidio menor en grado medio y concediendo remisión condicional.
C/ Karen M. Rodriguez Roman, Oscar T. Gonzalez Tapia, Patricio J.valenzuela Herrera, Ruben S. Fernandez Verdugo.qte.: Servicio de Impuestos Internos, Juan Toro Rivera
Corte Suprema confirma condena de Karen Rodríguez Román por delito tributario reiterado de incremento indebido de crédito fiscal, rebajando pena por atenuante muy calificada de irreprochable conducta anterior y otorgando libertad vigilada.
C/ Juan Anibal Gallo Guiñez. Denunciante: Servicio de Impuestos Internos
Corte Suprema confirma condena por evasión tributaria (IVA e impuesto a la renta), revoca la multa por exención del artículo 49 CP, mantiene pena de 5 años de presidio menor grado máximo con libertad vigilada, acogiendo atenuante de conducta irreprochable anterior.
C/ariel Demetrio Villegas Soto.qte.servicio de Impuestos Internos
Corte Suprema confirma condena por contravenciones tributarias reiteradas (art. 97 N°4 CT) y rebaja pena de 10 años 1 día a 3 años 1 día de presidio menor máximo, reconociendo atenuante muy calificada y concediendo libertad vigilada.
C/roberto Rene Ramirez Araneda.qte.: Servicio de Impuestos Internos
La Corte Suprema revoca la absolución y condena a Ramírez Araneda por delitos tributarios reiterados (art. 97 N°4 inciso 2° CT) por aumentar ficticiamente créditos fiscales de IVA mediante facturas falsas, imponiéndole 3 años y 1 día de presidio menor grado máximo con libertad vigilada.
C/ Wulf y Otros (eduardo Monasterio Lara, Enzo Bertinelli Villagra, Ignacio Wulf Histchfeld, Pablo Schaffhauser Muñoz, Patricio Reyes Rojas).qte.:servicio de Impuestos Internos
Corte Suprema acoge casación del SII y anula absolución de ejecutivos acusados de delitos tributarios. Tribunal determina que ingresos ilícitos sí tributan, que no se exige dolo específico (solo dolo genérico), y que no hay violación del principio ne bis in idem al concurrir bienes jurídicos distintos.