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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con FORESTAL AURORA SPA
Fecha: 19-03-2024 · Materia: Abuso y Simulación · Juez: Anselmo Iván Cifuentes Ormeño
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal declara elusión tributaria por abuso de formas jurídicas en operación de préstamo back-to-back que permitió a contribuyente rebajar tasa de impuesto adicional de 35% a 4% mediante constitución de entidad financiera extranjera relacionada.
Forestal Aurora SpA, controlada por sociedad estadounidense New Growth Chile LLC, constituyó en 2016 con capital inicial de $1.500.000, aumentado en septiembre de 2016 a $32.190.899.954. Simultáneamente, su controladora constituyó en Delaware la entidad financiera Internacional Timber Finance LLC (ITF) el 10 de agosto de 2016. El 1 de septiembre de 2016, mismo día del aumento de capital de FA, ITF otorgó préstamo por USD 1.889.894 (equivalente a $49.535.614.756) con plazo de 16 años y tasa de interés de 6,5% anual. Durante años comerciales 2019-2021, FA remesó dineros al exterior por concepto
El Tribunal constata que la operación constituye una serie de actos jurídicos cuyo único efecto relevante es la disminución de la obligación tributaria. Analiza que ITF fue constituida formalmente como entidad financiera, pero verificó que: (1) entre su constitución y otorgamiento del préstamo transcurrieron solo tres semanas; (2) la totalidad de operaciones de ITF se justificaban únicamente por el préstamo a FA; (3) los flujos del préstamo provenían de fondos aportados por NG a la constitución de ITF; (4) todas las operaciones se realizaron entre partes relacionadas con controlador común NG;
Tribunal Tributario declara la existencia de elusión tributaria mediante abuso de formas jurídicas respecto de Forestal Aurora SpA por operación de préstamo back-to-back ejecutada entre 2016-2021, determinando que corresponde aplicar tasa de impuesto adicional de 35% en lugar de 4% a las remesas de intereses efectuadas al exterior.
Concepción, diecinueve de marzo de dos mil veinticuatro.
VISTOS:
Que, en lo principal del escrito de fojas 100 y siguientes, comparece don H e r n á n F r i g o l e t t C ó r d o v a , i n g e n i e r o c o m e r c i a l , R u t n . ° 6 . 3 6 7 . 5 13-K, Director del Servicio de Impuestos Internos, en representación del mismo, con domicilio en calle Teatinos n.°120, piso 6, de la comuna de Santiago; quien solicita la declaración judicial de la existencia de elusión tributaria mediante el abuso de las formas jurídicas respecto del conjunto o serie de actos que indica, respecto a la contribuyente FORESTAL AURORA SpA, Rut n.° 76.556.018-7, representada a su vez por don Jorge Samir Echeverría Vargas, don Federico Grebe Lira, don Juan Umaña Peña, y don José Pedro Barja Melis, conforme a los siguientes argumentos: Parte refiriéndose a la norma general antielusión, (en adelante NGA), la que sería aplicable al caso de la contribuyente precitada, pues se constataron una serie de actos encaminados a disminuir su obligación tributaria, para l o s a ñ o s comerciales 2019 a 2021, rebajando su tasa de impuesto adicional de 35% a 4%, mediante el abuso de las formas jurídicas, pues el conjunto de actos jurídicos realizados, no produjeron ningún efecto más allá de los tributarios.
Relata entonces, que estos actos consistieron en primer lugar, en constituir una sociedad financiera en el exterior, perteneciente al mismo grupo de la contribuyente; la que luego le hizo un préstamo, y se realizó un aumento de capital, lo que conllevó la disminución de tasa referida en el párrafo anterior.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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