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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con INMOBILIARIA SAMALU LIMITADA
Fecha: 25-06-2026 · Materia: Abuso y Simulación · Juez: cesar_verdugo_reyes
RECHAZA+100M No Ha Lugar
El Tribunal rechazó la declaración de elusión tributaria por simulación solicitada por el SII respecto de ventas de terrenos rústicos sin construcciones en su interior, concluyendo que no se configura el hecho gravado de venta de inmuebles construidos afecto a IVA.
Inmobiliaria Samalú Ltda. vendió predios rústicos resultantes de subdivisiones de la Estancia La Varilla (etapas 4 y 5) entre 2022 y 2024, reservándose la propiedad del denominado "Lote Camino" donde se concentran obras de urbanización, servicios básicos y accesos. Los compradores adquirieron derechos de uso y goce sobre estas obras mediante servidumbres y reglamentos internos, sin transferencia de dominio. El SII alegó simulación al afirmar que se disimulaba la venta de inmuebles construidos afectos a IVA, además de subvaloración de 15 ventas a relacionados.
El Tribunal determinó que la simulación tributaria es de naturaleza objetiva, requiriendo que los actos o negocios jurídicos disimulen un hecho gravado. Conforme a reiterados pronunciamientos del propio SII (Oficios 2480/2016, 2010/2017, 3020/2022), para que la venta de terrenos se grave con IVA es indispensable que las obras de urbanización se encuentren comprendidas en los deslindes del terreno vendido y que el comprador se haga dueño o codueño de ellas. En el caso, se acreditó mediante planos, escrituras, testimonios e inspección personal que los lotes fueron vendidos desprovistos de constr
Se rechaza la solicitud de declaración de elusión tributaria por simulación. Se declara que no ha lugar a la pretensión del SII. No se condena en costas por haber existido motivos plausibles para litigar.
RESUMEN:
PARTES: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS.
RIT: Rol · solo Pro.
RUC: Rol · solo Pro.
MATERIA: Simulación
PROCEDIMIENTO: Declaración de Elusión por Abuso o Simulación
CUANTÍA: 2.818,66 UTM.
La Serena, veinticinco de junio de dos mil veintiséis.
VISTOS:
Que a fojas 105 y siguientes, con fecha 16 de septiembre de 2025, comparece doña Carolina Saravia Morales, Ingeniero Civil Industrial, R.U.T. N° 10.325.935-5, Directora (S) del Servicio de Impuestos Internos, domiciliada para estos efectos en calle Teatinos N° 120, piso 6°, ciudad de Santiago, señalando que viene en solicitar conforme con lo dispuesto en los artículos 4° quinquies y 160 bis, del Código Tributario, declarar la existencia de elusión tributaria mediante simulación en los actos y negocios jurídicos celebrados, en los términos del artículo 4° quáter del Código Tributario por la contribuyente INMOBILIARIA SAMALU LIMITADA, RUT N° 76.259.408-0, con domicilio en calle Gregorio Cordovez N° 550, 2, comuna de La Serena.
La solicitud se reproduce a continuación prácticamente en toda su extensión a objeto de tener a la vista del lector, de forma fiel, los argumentos y antecedentes que sostienen la solicitud. Lo mismo se hará en su momento con la respuesta del requerido. TESIS DE SIMULACIÓN
Señala que se configuraría la hipótesis de SIMULACIÓN, en los términos del artículo 4º quáter del Código Tributario, por cuanto se ha verificado la existencia de actos simulados o aparentes y disimulados u ocultos, en el conjunto de actos y negocios jurídicos ejecutados por la requerida, y analizados por el SII, disimulando la configuración del hecho gravado venta de inmuebles construidos, afecto a Impuesto al Valor Agregado.
Indica que los actos analizados pueden resumirse de la siguiente manera:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
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Dos motivos principales:
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