Tribunal · solo Pro
ZHU con SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Fecha: 07-03-2025 · Materia: Liquidación · Juez: José Antonio Guerrero Uriarte
RECHAZA No Ha Lugar Revocatorio
Tribunal confirma liquidaciones de impuestos por no acreditarse falsedad de facturas de moneda extranjera emitidas por casa de cambios, rechazando nulidad por falta de causa y fundamentación.
Honghui Zhu, persona natural sin aviso de iniciación de actividades, recibió facturas electrónicas de Saving Transfer por compra de USD 120.000 (facturas N°2733 y N°3980 de 2015). El SII citó al contribuyente mediante Citación N°176-4 del 26 de abril de 2019 para acreditar origen de fondos conforme a artículos 70 y 71 de LIR. El contribuyente no concurrió a la citación ni presentó declaración de renta para el año tributario 2016. El SII emitió Liquidaciones N°1178 y 1179 del 15 de octubre de 2019 por $40.192.867 de Impuesto Primera Categoría y $5.737.060 de Impuesto Global Complementario.
El tribunal analizó si las facturas eran ideológicamente falsas, concluyendo que la prueba rendida por el reclamante es insuficiente para desvirtuar la presunción del artículo 70 LIR. Aunque existe querella penal por falsedad de documentos ante el Séptimo Juzgado de Garantía, ésta no resulta vinculante para la materia tributaria ni acredita la falsedad de las operaciones específicas del contribuyente. Respecto a la nulidad por falta de causa y fundamentación, el tribunal determinó que el SII individualizó al contribuyente, indicó períodos cuestionados, citó normas aplicables y explicó las razo
Se rechaza la reclamación y se confirman las Liquidaciones N°1178 y 1179 del 15 de octubre de 2019 emitidas por el SII. Sin condena en costas por existir motivo plausible para litigar.
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EN SANTIAGO, A SIETE DE MARZO DE DOS MIL VEINTICINCO.
VISTOS:
El escrito de fecha 28 de enero de 2020, rolante a fojas 1 y siguientes de autos, presentado por doña VALENTINA DIB REYES, RUT N°[RUT reservado], en representación de don HONGHUI ZHU, RUT N°[RUT reservado], domiciliados para estos efectos en San Alfonso N°299, Tercer Piso, comuna de Santiago, mediante el cual interpone reclamo de conformidad al Procedimiento General de Reclamaciones establecido en el Código Tributario, en contra de la s Liquidaciones N°1178 y 1179, ambas de fecha 15 de octubre de 2019, emitidas por la Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos (en adelante SII), por concepto de Impuesto a la Renta de Primera Categoría ascendente al monto de $40.192.867.- e Impuesto Global Complementario de $ 5.737.060.-, incluidos recargos legales, para el Año Tributario 2016 (en adelante AT).
El reclamante señala, en síntesis, que la falta de acreditación del origen de los fondos asociados a las operaciones que se cuestionaron por el Servicio y que sirvieron de base para los actos reclamados, se debe a la inexistencia de compras y ventas de moneda extranjera, hecho generador de la obligación tributaria, constituyendo más bien, a su juicio, una hipótesis de emisión de documentos ideológicamente falsos por parte de la casa de cambios Saving Transfer Servicios Financieros Limitada (en adelante Saving Transfer o casa de cambios), que una operación de compra o venta real de moneda extranjera.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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