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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con RECICLAJES E E LIMITADA
Fecha: 29-07-2016 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Dora Luisa Bastía Santander
RECHAZA
Tribunal confirma infracción tributaria por uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, imponiendo multa de $23.341.374 equivalente al 200% del perjuicio fiscal acreditado.
Reciclajes E & E Limitada utilizó facturas materialmente falsas de cuatro proveedores (Susan Concha González, Camila Muñoz Miranda, Karina Narváez Contreras y Romina Morales Melín) en períodos 2012-2013, registrando créditos fiscales inexistentes o de mayor valor en sus libros contables. Las facturas no fueron informadas por los supuestos proveedores al SII. El perjuicio fiscal acreditado ascendió a $10.158.206 por concepto de IVA.
El Tribunal estableció que la infracción del artículo 97 N°4 inciso segundo del CT requiere maniobras maliciosas del contribuyente. Se acreditó dolo por: (i) número significativo de facturas falsas utilizadas; (ii) conocimiento del representante legal de obligaciones tributarias elementales como contribuyente de Primera Categoría desde 2011; (iii) inconsistencias entre domicilios y giros declarados versus reales en facturas; (iv) reiteración de conductas similares por más de un año. Se consideraron dos atenuantes (no reincidente) y dos agravantes (conocimiento de obligación legal y dolo).
Se rechaza el reclamo de la denunciada. Se confirma el Acta Denuncia N°10 de 11.02.2015. Se aplica multa de $23.341.374 (200% del monto defraudado actualizado) a Reciclajes E & E Limitada por infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario.
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS;
E LIMITADA”
Rol · solo Pro
RUC N° Rol · solo Pro
Providencia, a veintinueve de julio de dos mil dieciséis.
VISTOS:
A fs. 17, Acta Denuncia N° 10 , de 11.02.2015, emitida por el SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS XV DIRECCIÓN REGIONAL METROPOLITANA
SANTIAGO ORIENTE, en relación al contribuyente RECICLAJES E & E LIMITADA , RUT: N° 76.152 .989-7, representada legalmente por don Eduardo Emilio Elgueta Zarhi , RUT N° 8.395.542-2, con giro en Comercialización y v enta por mayor de desechos y desperdicios metálicos y no metálicos, domiciliado en Avenida Cristóbal Colon N° 8669, comuna de Las Condes, Región Metropolitana, por infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario.
Rolan en autos, A fs. 1 a 20, Comprobante de distribución y presuma, comprobante de físico no escaneable que dan cuenta de haberse acompañado a la causa los siguientes documentos: Un legajo de hojas sujetas con acoclip con tapas de cartón color morado, consistentes en un índice, peticiones administrativas, Resolución N° 323, Resolución DJU 15000 N° 197, Minuta Levantamiento Caso Recopilación de Antecedentes, Informe 115 -12/2014, Antecedentes de contribuyente RUT 76.152.989 -7 en SII, facturas electrónicas, declaraciones juradas, entre otros documentos en un total de 353; Notificación N° 63, de fecha 16/02/2015, Resolución Ex. N° 285, de 09/02/2015, Cartola SIIC del denunciado, Memo N° 77, de fecha 11.12.2014, Informe N° 115-13/2014, de fecha 09.12.2014, Copias de F -29 de los periodos tributarios: 05/2012; 06/2012 y 01/2013, Reservado N° 45, de fecha 18.02.2015, Acta denuncia N°10, de 11/02/2015.-
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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