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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con GODOY CARVAJAL
Fecha: 05-05-2023 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal condena a contribuyente por usar maliciosamente 7 facturas electrónicas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, causando defraudación de $18.823.681. Se impone multa del 100% del monto defraudado.
Venky Karen Godoy Carvajal, contribuyente afecta a IVA dedicada a ingeniería y reparación de maquinaria, incorporó en sus registros de compras y declaró en formularios 29 durante 5 períodos de 2019 (enero, marzo, abril, mayo, noviembre) un total de 7 facturas electrónicas falsas emitidas por T y S Servicios Ingeniería SpA. Estas facturas no correspondían a operaciones reales realizadas por la proveedora. La contribuyente utilizó los créditos fiscales de estas facturas para aumentar indebidamente sus deducciones de IVA, disminuyendo el impuesto a pagar. El perjuicio fiscal ascendió a $18.823.68
El tribunal analizó los requisitos del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT: (1) Calidad de contribuyente afecto a IVA: acreditada mediante planilla SICT, formularios 29, registros de compras y testimonio de fiscalizadora; (2) Existencia de maniobra para aumentar créditos: probada mediante facturas falsas con montos significativos (entre $807.500 y $4.085.000 de IVA cada una) y su registro sistemático en 5 períodos; (3) Dolo: el tribunal concluyó que el actuar fue doloso, no errático ni negligente, pues la contribuyente debió saber de la falsedad dada la magnitud de los montos y la práctica reiter
Se confirma el Acta de Denuncia N°03 por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se condena a Venky Karen Godoy Carvajal a pagar multa del 100% de los impuestos defraudados, equivalente a $18.823.681. No se condena en costas por no comparecencia de la denunciada.
RUC : Rol · solo Pro
RIT : Rol · solo Pro
DENUNCIANTE : Servicio de Impuestos Internos.
DENUNCIADO : Venky Karen Godoy Carvajal.
MATERIA : Procedimiento General para Aplicación de Sanciones – Código Tributario
CUANTÍA NETA : 337,92 UTM.
CUANTÍA BRUTA : 337,92 UTM.
Antofagasta, a cinco días del mes de mayo de dos mil veintitrés.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes, rola Acta de Denuncia N°03, de fecha 07 de abril de 2022, notificada por cédula a la contribuyente Venky Karen Godoy Carvajal, Rol Único Tributario N°16.438.595-7, del giro Ingeniería, Mantención y Reparación de Maquinaria Pesada en Terreno, Vta. De Repuestos , con domicilio en Avenida Pedro Aguirre Cerda N°6995, comuna de Antofagasta.
Mediante dicha acta, se efectúa denuncia por haber incurrido la denunciada en el ilícito previsto y sancionado en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario. Se indica que la conducta constitutiva de la infracción consistió en que la denunciada durante 5 períodos tributarios procedió a incorporar en su registro de compras y posteriormente a declarar en los respectivos Formularios 29, sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, 7 facturas electrónicas falsas provenientes de una proveedora quien no realizó las operaciones que estas consignan, aumentando de esta forma el IVA crédito fiscal que tenía derecho hacer valer, en relación a las cantidades que debía enterar en arcas fiscales, causando un perjuicio fiscal ascendente a $18.823.681.
Sobre el particular, expresa que las facturas ingresadas por Venky Karen Godoy Carvajal en sus registros de compras y declaradas posteriormente en sus F29, fueron facilitadas por Aydee Emelida Terrones Sánchez, en su calidad de representante de la sociedad T Y S SERVICIOS INGENIERIA SPA, RUT N°76.952.852-0, quien no realizó las operaciones que esta consigna, en razón al siguiente análisis: análisis:
Proveedor: T y S Servicios Ingeniería SpA.
RUT: N°76.952.852-0
Domicilio: Baquedano N°239-203, Antofagasta.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.
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