Tribunal · solo Pro
SII con GODOY CARVAJAL
Fecha: 05-05-2023 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
RECHAZA Ha Lugar
Tribunal condena a contribuyente por usar maliciosamente 7 facturas electrónicas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, causando defraudación de $18.823.681. Se impone multa del 100% del monto defraudado.
Venky Karen Godoy Carvajal, contribuyente afecta a IVA dedicada a ingeniería y reparación de maquinaria, incorporó en sus registros de compras y declaró en formularios 29 durante 5 períodos de 2019 (enero, marzo, abril, mayo, noviembre) un total de 7 facturas electrónicas falsas emitidas por T y S Servicios Ingeniería SpA. Estas facturas no correspondían a operaciones reales realizadas por la proveedora. La contribuyente utilizó los créditos fiscales de estas facturas para aumentar indebidamente sus deducciones de IVA, disminuyendo el impuesto a pagar. El perjuicio fiscal ascendió a $18.823.68
El tribunal analizó los requisitos del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT: (1) Calidad de contribuyente afecto a IVA: acreditada mediante planilla SICT, formularios 29, registros de compras y testimonio de fiscalizadora; (2) Existencia de maniobra para aumentar créditos: probada mediante facturas falsas con montos significativos (entre $807.500 y $4.085.000 de IVA cada una) y su registro sistemático en 5 períodos; (3) Dolo: el tribunal concluyó que el actuar fue doloso, no errático ni negligente, pues la contribuyente debió saber de la falsedad dada la magnitud de los montos y la práctica reiter
Se confirma el Acta de Denuncia N°03 por infracción al artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se condena a Venky Karen Godoy Carvajal a pagar multa del 100% de los impuestos defraudados, equivalente a $18.823.681. No se condena en costas por no comparecencia de la denunciada.
RUC : Rol · solo Pro
RIT : Rol · solo Pro
DENUNCIANTE : Servicio de Impuestos Internos.
DENUNCIADO : Venky Karen Godoy Carvajal.
MATERIA : Procedimiento General para Aplicación de Sanciones – Código Tributario
CUANTÍA NETA : 337,92 UTM.
CUANTÍA BRUTA : 337,92 UTM.
Antofagasta, a cinco días del mes de mayo de dos mil veintitrés.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes, rola Acta de Denuncia N°03, de fecha 07 de abril de 2022, notificada por cédula a la contribuyente Venky Karen Godoy Carvajal, Rol Único Tributario N°[RUT reservado], del giro Ingeniería, Mantención y Reparación de Maquinaria Pesada en Terreno, Vta. De Repuestos , con domicilio en Avenida Pedro Aguirre Cerda N°6995, comuna de Antofagasta.
Mediante dicha acta, se efectúa denuncia por haber incurrido la denunciada en el ilícito previsto y sancionado en el artículo 97 N°4 inciso 2° del Código Tributario. Se indica que la conducta constitutiva de la infracción consistió en que la denunciada durante 5 períodos tributarios procedió a incorporar en su registro de compras y posteriormente a declarar en los respectivos Formularios 29, sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, 7 facturas electrónicas falsas provenientes de una proveedora quien no realizó las operaciones que estas consignan, aumentando de esta forma el IVA crédito fiscal que tenía derecho hacer valer, en relación a las cantidades que debía enterar en arcas fiscales, causando un perjuicio fiscal ascendente a $18.823.681.
Sobre el particular, expresa que las facturas ingresadas por Venky Karen Godoy Carvajal en sus registros de compras y declaradas posteriormente en sus F29, fueron facilitadas por Aydee Emelida Terrones Sánchez, en su calidad de representante de la sociedad T Y S SERVICIOS INGENIERIA SPA, RUT N°76.952.852-0, quien no realizó las operaciones que esta consigna, en razón al siguiente análisis: análisis:
Proveedor: T y S Servicios Ingeniería SpA.
RUT: N°76.952.852-0
Domicilio: Baquedano N°239-203, Antofagasta.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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