Tribunal · solo Pro
ULLOA RIVAS con SII
Fecha: 27-11-2023 · Materia: Liquidación · Juez: Orlando Iván Cuevas Reyes
RECHAZA+100M Confirmatorio No Ha Lugar
Tribunal rechaza reclamo por no justificación del origen de fondos en inversiones inmobiliarias por $403.5M en 2016; confirma liquidaciones de Primera Categoría, Global Complementario y reintegro artículo 97.
Nazael Ulloa Rivas, socio 50% de Sociedad Ulloa y Compañía, adquirió cuatro inmuebles en Villarrica durante 2016 por $403.548.435. El SII le requirió justificar origen de fondos (Citación 14, nov 2019). El contribuyente alegó financiamiento mediante créditos hipotecarios de Bancos Santander y BCI a la sociedad, de la cual era deudor indirecto. Aportó escrituras públicas, cartolas bancarias y certificados. El SII rechazó la documentación por insuficiente y presunció que los fondos correspondían a utilidades, emitiendo liquidaciones 16-18 (3 mar 2020) por diferencias de impuestos.
El tribunal estima que la cuestión controvertida es determinar si se justificó el origen de los fondos. Analiza que: (1) Ulloa es contribuyente distinto de su sociedad, por lo que debe acreditar flujo de fondos a su patrimonio personal; (2) respecto bien rol 441-14 ($160M), no consta en escritura crédito bancario ni aportó prueba en juicio; (3) respecto rol 252-89 ($63.5M), solo cartola bancaria sin firma ni timbre, insuficiente para acreditar crédito y disponibilidad; (4) respecto roles 441-12 y 441-13 ($180M), las escrituras muestran hipotecas posteriores al pago, no créditos previos, y cart
Se rechaza reclamo y confirman liquidaciones 16, 17 y 18 de 3 de marzo 2020 (diferencias: $98.840.254 Primera Categoría, $58.494.754 Global Complementario, $6.067.952 reintegro art. 97). Se condena en costas al reclamante por no tener motivo plausible para litigar.
Temuco, veintisiete de noviembre de dos mil veintitrés.
VISTOS:
A fojas 1, comparece don Rafael Parot Donoso, abogado, cédula de identidad N°[RUT reservado], en representación de don NAZAEL ENOC ULLOA RIVAS, cédula de identidad N° [RUT reservado], con giro de arriendo de cabañas, ambos domiciliados para estos efectos en calle O’Higgins N° 955, oficina 206, Temuco, quien deduce reclamo en contra de las liquidaciones números 16 a 18 , de 3 de marzo de 2020 , emitidas por la Unidad de Villarrica del Servicio de Impuestos Internos y en las cuales se determinan diferencias gravadas con impuesto de primera categoría, global complementario y reintegro del artículo 97 de la Ley de la Renta correspondientes al año tributario 2017, fundado en los antecedentes y argumentos que a continuación se exponen: 1.- Indica que c on fecha 8 de agosto de 2019 se notificó a don Nazael Ulloa Rivas el requerimiento de antecedentes N° 0010167, a fin de que presentara documentación de respaldo para justificar el origen de los fondos aplicados en la adquisición de los inmuebles rol de avalúo 441-14 de la comuna de Villarrica, adquirido en la suma de $160.000.000 con fecha 28 de agosto de 2016; rol de avalúo 252-89 de la comuna de Villarrica, adquirido en la suma de $ 63.548.435 con fecha 18 de julio de 2016; rol de avalúo 441-12 de la comuna de Villarrica, adquirido en la suma de $140.000.000 con fecha 11 de noviembre de 2016 y rol de avalúo 441-13 de la comuna de Villarrica, adquirido en la suma de $40.000.000 con fecha 11 de noviembre de 2016. 2.- Agrega que c on fecha 7 de noviembre de 2019 , el organismo fiscalizador notificó al contribuyente la Citación N° 14, en la cual se le solicita acreditar conforme al artículo 21 del Código Tributario y los artículos 70 y 71 de la Ley sobre Impuesto a la Renta el origen de los fondos destinados a las inversiones antes referidas, detallándose los documentos solicitados.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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