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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con RIVERA HERNÁNDEZ
Fecha: 13-09-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
RECHAZA Ha Lugar
Se condena a contribuyente por incorporar 17 facturas falsas en registros de compras para aumentar crédito fiscal IVA, defraudando al fisco en $16.562.089.
Héctor Ariel Rivera Hernández, RUT 17.831.015-1, contribuyente afecto a IVA dedicado a alojamiento y servicios de alimentación, registró en sus libros de compras y declaró en formularios 29 de los períodos julio 2018, septiembre 2019, noviembre 2020 y enero 2021, un total de 17 facturas electrónicas falsas provenientes de cinco supuestos proveedores, utilizando indebidamente los créditos fiscales IVA asociados a dichas facturas. Esta conducta le permitió pagar un menor impuesto, causando un perjuicio fiscal de $16.562.089 por IVA.
El tribunal constata que para configurar la infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT se requiere que el sujeto sea contribuyente afecto a IVA y que actúe maliciosamente. Se acreditó que las facturas fueron falsas mediante análisis de registros tributarios de los supuestos proveedores y cartillas SICT que mostraban inexistencia de operaciones reales. El denunciado incorporó sistemáticamente documentos falsos en períodos distintos, demostrando actuar doloso y premeditado, no error o negligencia. Se comprobó que aumentó indebidamente los créditos fiscales y que posteriormente pagó los giro
Se confirma el acta de denuncia por infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se aplica multa del 100% de lo defraudado ascendente a $16.562.089 (mínimo legal). Se ordena al Director Regional del SII girar la multa ejecutoriada la sentencia.
RUC : Rol · solo Pro
RIT : Rol · solo Pro
DENUNCIANTE : Servicio de Impuestos Internos.
DENUNCIADO : Héctor Ariel Rivera Hernández
MATERIA : Procedimiento General para Aplicación de Sanciones – Código Tributario.
CUANTÍA : 262,06 UTM.
Antofagasta, a trece días del mes de septiembre de dos mil veinticuatro.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes , rola Acta de Denuncia N° 03, de fecha 04 de agosto de 2023, notificada personalmente al contribuyente Héctor Ariel Rivera Hernández, Rol Único Tributario N°17.831.015-1, del giro “Otras Actividades de Alojamiento N.C.P., Actividades de Restaurantes y Servicio Móvil de Comidas, Suministro Industrial de Comidas por Encargo, Concesión de Servicios de Alimentación”, con domicilio en calle Salvador Allende N°609, Comuna de Sierra Gorda, región de Antofagasta; mediante la cual se efectúa denuncia por haber incurrido el notificado en el ilícito previsto y s ancionado en el artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario, causando un perjuicio fiscal ascendente a $16.562.089.
En cuanto a los hechos, se expone que debido al programa de fiscalización denominado “Auditoría al Crédito Fiscal a los Proveedores de la Construcción, versión 2021”, se realizó la revisión a los antecedentes tributarios del contribuyente Héctor Rivera Hernández, RUT N°17.831.015-1, detectando que este incurrió en irregularidades en relación a sus declaraciones de impuestos mensuales; al haber registrado y declarado en sus impuestos mensuales 17 facturas falsas, provenientes de cinco supuestos proveedores, en los períodos julio 2018, septiembre 2019, noviembre de 2020 y enero 2021, aumentando así el IVA Crédito Fiscal mediante la declaración en sus respectivos formularios 29 de dichos documentos tributarios falsos, provocando un perjuicio fiscal por concepto de Impuesto a las Ventas y Servicios, actualizado a Marzo de 2023, a un total ascendente a $ 16.562.089 (dieciséis millones, quinientos sesenta y dos mil ochenta y nueve pesos).
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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