Tribunal · solo Pro
SII con COMERCIAL EVOLUTIONS FILTER LTDA.
Fecha: 17-01-2014 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal acoge denuncia por uso malicioso de 36 facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Condena a multa de 150% del perjuicio fiscal ($10.623.781) por infracción art. 97 N°4 inciso segundo CT.
Comercial Evolutions Filter Ltda., representada por Juan Carlos Armijo Farías, incorporó en su contabilidad 36 facturas falsas de tres supuestos proveedores (Claudio Christian Espinoza Johnson, Márquez Hijerra Amador y Otra, Ferretería Renzo Silva EIRL) durante noviembre y diciembre de 2011. Estas facturas fueron declaradas en Formularios 29 de IVA, aumentando ficticiamente el crédito fiscal en 42,74% del total declarado. Los presuntos proveedores, en declaraciones juradas voluntarias ante el SII, negaron conocer al denunciado y desconocieron haber emitido tales facturas. Los montos y fechas d
El Tribunal constató que el procedimiento administrativo sancionatorio conforme al artículo 161 CT es procedente cuando se persigue solo la sanción pecuniaria en infracciones que contemplan pena privativa de libertad. La conducta exigía elemento subjetivo de malicia, distinguiendo el art. 97 N°4 de otras infracciones por su severidad punitiva. Se comprobó que las 36 facturas constituyen falsedad ideológica: documentos que mienten respecto de hechos sustanciales en los que el contribuyente está obligado a decir verdad al declarar IVA. El cruce de información permitió verificar que los presuntos
Acoge denuncia respecto infracción art. 97 N°4 inciso segundo CT. Impone multa de $10.623.781 (150% del perjuicio fiscal de $7.082.521 en IVA defraudado). Rechaza agravantes adicionales al estimar ya comprendidas en tipificación. Ordena al SII girar multa una vez ejecutoriada la sentencia.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS CON COMERCIAL EVOLUTIONS
FILTER LIMITADA.”
RIT: Rol · solo Pro
RUC: Rol · solo Pro
LAPM/psm
SANTIAGO, DIECISIETE DE ENERO DE DOS MILTRECE.
VISTOS,
Que, a fojas 2 y siguientes consta el Acta de Denuncia N° 03 de fecha 17 de octubre de 2013, realizada por la Dirección Regional Santiago Centro del Servicio de Impuestos Internos ( en adelante el Servicio ) en contra de don JUAN CARLOS ARMIJO FARIAS, RUT N° [RUT reservado], domiciliado en Avenida Portugal N°1382, Comuna y Ciudad de Santiago, en su calidad de representante legal de la contribuyente COMERCIAL EVOLUTIONS FILTER LIMITADA, RUT N° 76.072.621 -4, con giro en comercialización, fabrica, confección, instalación, compra Venta y Distribución, importadora y exportadora de filtros, con domicilio en Avenida Portugal N°1384, Comuna y Ciudad de Santiago, por haber incurrido en infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario, consistente en el registro e incorporación en su libro de contabilidad, de diversas facturas falsas de tres presuntos proveedores, las cuales declaró en su formulario 29 de Declaración Mensual y pago Simultaneo de Impuesto, aumentando su crédito fiscal de forma indebida y disminuyendo de esta forma el Impuesto al Valor Agregado que le correspondía enterar en arcas fiscales.
II. CONDUCIA CONSTITUTIVA DE LA INFRACCIÓN.
HECHOS.
El Acta señala que la contribuyente Comercial Evolutions Filter Ltda., en los periodos tributarios de Noviembre y Diciembre de 2011, incorporó en su contabilidad diversas facturas falsas de tres presuntos proveedores, las que corresponden al 42,74% del total de crédito fiscal VA utilizado por la contribuyente en los periodos tributarios señalados.
Posteriormente indica que estas facturas fueron incluidas en los respectivos Formularios 29 sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos IVA, con la finalidad de aumentar ficticiamente el crédito fiscal IVA de la sociedad 2 auditada.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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