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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con RAMIREZ CORNEJO
Fecha: 04-11-2014 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Orlando Iván Cuevas Reyes
RECHAZA Confirmatorio Ha Lugar
Tribunal confirma denuncia por uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Condena a pagar multa de $10.361.388 (300% de lo defraudado).
Contribuyente transportista Francisco Javier Ramírez Cornejo registró en sus libros de compraventa durante septiembre-diciembre 2010 y febrero-abril 2011 seis facturas falsas provenientes de cuatro proveedores (Manuel Lavín Orellana y Cía. Ltda., Enrique Jeria Moya, Eduardo Vásquez Fuentes y Hormigones y Áridos Santa Gloria S.A.), utilizando indebidamente los créditos fiscales IVA contenidos en ellas para declaraciones mensuales, reduciendo su carga tributaria. Las facturas duplicadas fueron emitidas realmente a otros contribuyentes. El SII denunció al contribuyente por infracción tipificada e
El tribunal estimó que quedó acreditada la falsedad material de las seis facturas mediante: duplicados de facturas verdaderas aportadas por emisores, declaraciones juradas de proveedores negando transacciones con el denunciado, informes de verificación de documentos del SII, y la propia declaración jurada del denunciado reconociendo haber adquirido las facturas falsas de un tercero pagando el 50% del IVA. El denunciado no aportó prueba alguna de la efectividad de operaciones. La conducta constituye dolo claro: registró deliberadamente documentos falsos con propósito determinado de defraudar. E
Se confirma acta de denuncia N°2/2013. Se condena al denunciado al pago de multa de $10.361.388 equivalente al 300% de lo defraudado conforme art. 97 N°4 CT. Se condena en costas por falta de motivo plausible para litigar.
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Temuco, cuatro de noviembre de dos mil catorce.-
VISTOS:
1.- Los antecedentes de autos, en especial el acta de denuncia Nº 2, de 10 de octubre de 2013, notificada por el Servicio de Impuestos Internos el 9 de octubre del mismo año al contribuyente Francisco Javier Ramírez Cornejo , cédula de identidad N° 10.039.047 -7, con giro de transporte de carga por carretera, domiciliado en Sendero El Colono N° 346 de la comuna de Victoria, por la supuesta comisión de la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 Nº 4, inciso segundo del Código Tributario, al haber aumentado maliciosamente el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a que tenía derecho mediante la utilización de facturas falsas. 2.- De acuerdo a lo señalado en la referida acta de denuncia, el denunciado fue sometido a fiscalización, detectándose irregularidades en el registro de facturas de proveedores en el periodo de septiembre de 2010, por lo que se amplió el periodo de fiscalización y se detectó que el denunciado registró en sus libros de compraventas un total de 6 facturas falsas, provenientes de 4 supuestos proveedores, durante los meses de septiembre y diciembre del año 2010 y febrero, marzo y abril del año 2011, utilizando indebidamente los créditos fiscales del Impuesto al V alor Agregado consignados en dichas facturas, mediante su incorporación en los formularios 29, de declaración y p ago mensual, de los períodos respectivos, reduciendo de esta manera indebidamente la carga tributaria que debía soportar. 3.- Agrega la denuncia que el contribuyente habría procedido maliciosamente a aumentar el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, en relación al débito fiscal del mismo impuesto al cual se encontraba obligado, mediante la inclusión de seis facturas falsas en su contabilidad, para posteriormente utilizar estos créditos fiscales mal habidos .
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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