Tribunal · solo Pro
SII con CONSTRUCTORA CASAL I LTDA.
Fecha: 04-03-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: francisco_orellana_rivera
RECHAZA+100M Ha Lugar
Tribunal confirma infracción al art. 97 N°4 incisos 1° y 2° CT por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales y reducir base imponible. Aplica multa del 300% de lo defraudado ($164.175.003).
Constructora Casal I Ltda fue denunciada por el SII por incorporar en su contabilidad, entre diciembre 2011 y diciembre 2012, trece facturas falsas de cinco proveedores inexistentes. Con estas facturas aumentó maliciosamente sus créditos fiscales en formularios 29 (IVA) y rebajó indebidamente su base imponible de Impuesto de Primera Categoría en años 2012 y 2013. El perjuicio fiscal ascendió a $54.725.001. La denunciada no formuló descargos.
El tribunal estableció que la carga probatoria correspondía al SII y aplicó un estándar de convicción administrativo sancionatorio (menos riguroso que penal). Del examen de antecedentes se constató que las facturas eran falsas mediante cotejo con originales y declaraciones juradas de proveedores. Las facturas fueron registradas en libros contables con propósito doloso de disminuir IVA a pagar y reducir base imponible de Primera Categoría. Consideró circunstancias: conocimiento de obligaciones tributarias por experiencia empresarial, magnitud del perjuicio fiscal, y falta de antecedentes sancio
Confirmó Acta de Denuncia N°1 de 12 de enero 2015 respecto infracciones art. 97 N°4 incisos 1° y 2° CT. Impuso multa equivalente al 300% de lo defraudado, ascendente a $164.175.003. Ordenó giro de multa por SII solo cuando sentencia esté ejecutoriada.
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CONSTRUCTORA CASAL I LTDA
RUT N° 76.100.553-7
Valparaíso, cuatro de marzo de dos mil quince
VISTO:
Que a fojas 1 y siguientes compareció doña Érica Morales
Lártiga, Directora Regional del Servicio de Impuestos Internos, en representación de la V DIRECCIÓN REGIONAL DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS , ambas domiciliadas en Melgarejo N° 669, segundo piso, ciudad de Valparaíso, V Región, quien remitió Acta de Denuncia Nº 1, de 12 de enero de 2015 y antecedentes que i ndica, mediante la que se imp uta a la contribuyente CONSTRUCTORA CASAL I LTDA , RUT N° 76.100.553 -7, representada por JEREMY LEANDRO ESTAY NIÑO, RUT N° [RUT reservado], con giro o actividad de obras menores en construcción (contratistas, albañiles, carpinteros) ambos con domicilio en Avenida Carlos Ibáñez del Campo N°2535, Achupallas, ciudad de Viña del Mar, haber incurrido en las infracciones descritas y sancionadas en el artículo 97 N° 4°, incisos 1° y 2°, del Código Tributario , en virtud de las siguientes consideraciones:
1. Señala que en la FISCALIZACIÓN y pesquisa de antecedentes efectuada por el Servicio de Impuestos Internos , se detectó que la contribuyente denunciada, en diversos períodos mensuales comprendidos entre diciembre de 2011 a diciembre de 2012, incorporó en su contabilidad trece facturas de cinco supuestos proveedores que dan cuenta de operaciones inexistentes, con el objeto de aumentar el verdadero monto de sus créditos fiscales declarado en los respectivos formularios 29 y pagar así un Impuesto a las Ventas y Servicios menor al que estaba legalmente obligada, incurriendo de este modo en forma reiterada en la infracción contemplada en el inciso 2 ° del artículo 97 N° 4° del Código Tributario ; y también en infracciones al artículo 97 N° 4°, inciso 1 °, del Código Tributario, al efectuar maniobras dolosas destinadas a rebajar indebidamente de su base imponible de l Impuesto de Primera Categoría de los años tributarios 201 2 y 2013 , costos y/o gastos asociados a las
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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