Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Fecha: 08-04-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
HA LUGAR EN PARTE Confirmatorio Ha Lugar en Parte
Tribunal confirma parcialmente sanción por uso malicioso de facturas falsas en IVA (art. 97 N°4 inc. 2° CT), pero anula acusación por fraude en IR por falta de prueba de detrimento.
Contribuyente Marisol Espinoza Fuentes, titular de taller de muebles, registró 7 facturas falsas (períodos nov. 2010 a dic. 2011) en su contabilidad, con el aparente objeto de aumentar crédito fiscal de IVA. Alegó que su cónyuge realizaba compras efectivas que fueron pagadas en efectivo y utilizadas en el giro. El SII denunció infracciones por maniobra maliciosa en IVA y fraude en IR para 2012, con obtención de devolución de $1.232.843.
El Tribunal establece que las 7 facturas son materialmente falsas (doble juego de facturas respecto a libros de proveedores), acreditándose mediante cotejo de documentos. Respecto al IVA, determina que la contribuyente sabía o no podía menos que saber que el registro de facturas falsas aumentaría indebidamente su crédito fiscal, configurándose el dolo objetivo requerido en art. 97 N°4 inc. 2° CT. Sin embargo, respecto a IR, carece de libros contables (diario, mayor, inventario, balance) que acrediten si las facturas se registraron como costos y si ello generó la devolución, por lo que no se pr
Sentencia parcialmente acoge reclamación: confirma sanción por infracción art. 97 N°4 inc. 2° (maniobra maliciosa en IVA) con multa de $3.501.228 (100% defraudado); anula imputación por art. 97 N°4 inc. 3° (fraude en IR) por insuficiencia probatoria. Sin condena en costas.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, MARISOL”
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Talca, a ocho de abril de dos mil quince.
VISTOS:
A fojas 134 y siguientes, comparece la contribuyente doña MARISOL ANDREA
ESPINOZA FUENTES, R UT N° [RUT reservado], con giro fábrica de reparaciones de muebles, taller de estructuras metálicas y contratista de obras menores, domiciliada en calle 5 Oriente N° 15 B, El Mirador de Talca , quien formula descargos conforme al Procedimiento General para la Aplicación de Sanciones contemplado en el artículo 161 del Código Tributario, en contra de l Acta de Denuncia N° 5, notificada con fecha 11.12.2013, emitida por la VII Dirección Regional Talca del Servicio de Impuestos Internos, a través de la cual se le imputa haber incurrido en las infracciones contempladas en los incisos segundo y tercero del artículo 97 N° 4 del C ódigo Tributario.
Fundamentando sus descargos expone que el Servicio de Impuestos Internos, le imputó la comisión de los delitos contemplados en los incisos 2° y 3° del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario, en base sólo a una investigación administrativa y sin que mediara un real juicio, realizado por un ente objetivo que determine si es o no culpable.
Dice que el artículo 97 del Código Tributario, en general, describe diversos tipos de delitos tributarios en los que se requiere para su configuración el elemento subjetivo de obrar con malicia o dolo, es decir, con la intención positiva de inferir daño a la persona o propiedad de otro, intención que nunca tuvo.
Indica que, conforme a lo dispuesto en el artículo 2 del Código Tributario, los delitos tributarios no esc apan a las norma generales del Derecho Penal y del D erecho Civil, lo que necesariamente implica que debe presumirse el actuar de buena fe y, por ende, probarse la mala fe, recayéndole, en este caso, dicha responsabilidad al S.I.I. 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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