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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con VERDUGO HERRERA
Fecha: 14-09-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Orlando Iván Cuevas Reyes
RECHAZA
Condenado por utilizar maliciosamente seis facturas falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, evadiendo impuestos por $3.956.729. Multa de $7.913.458 (200% de lo defraudado).
Rober Walter Verdugo Herrera, agricultor y transportista, registró en su contabilidad durante 2012 seis facturas falsas provenientes de cuatro supuestos proveedores (Marianela San Martín, Maestranza Transmetal, Rapallo S.p.A. y Nelson Salas Vega). Las facturas correspondían a operaciones inexistentes. El denunciado reconoció haber comprado tales documentos, pagando el 50% del IVA consignado, para reducir su carga tributaria. Las seis facturas representaban el 55,74% del crédito fiscal utilizado en esos períodos, aunque eran solo el 13,6% del total de facturas registradas.
El tribunal analizó cada una de las seis facturas y concluyó que todas eran materialmente falsas. La prueba incluyó: reconocimiento del denunciado en declaración jurada, imposibilidad de ubicar a los proveedores, ausencia de registros de actividad de estos contribuyentes, falta de guías de despacho, documentos originales sin datos suficientes sobre las operaciones, y libros de compra y venta. El denunciado actúo dolosamente al incorporar documentos falsos con intención de defraudar al fisco. La conducta encaja en el artículo 97 N°4 inciso 2° CT, que sanciona maniobras maliciosas tendientes a a
Se confirmó el Acta de Denuncia. Se condenó al contribuyente al pago de multa de $7.913.458 (equivalente al 200% de los impuestos evadidos de $3.956.729). Se condenó en costas. Se acogió íntegramente la denuncia del SII.
Temuco, catorce de septiembre de dos mil quince.-
VISTOS:
1.- El Acta de Denuncia Nº 5/2014, emitida por el Servicio de Impuestos Internos el 3 de noviembre de 2014 y notificada personalmente con fecha 13 de enero de 2015 al contribuyente ROBER WALTER VERDUGO HERRERA , RUT 11.968.696-2, con giro agricultor y transporte de carga, con domicilio en Parcela N° 13, Allipen Bajo, comuna de Cunco , por su responsabilidad en la comisión de la infracción descrita y sancionada en el artículo 97 N°4, inciso segundo del Código Tributario, configurada por el aumento malicioso del crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado que tenía derecho a hacer valer, mediante la utilización de 6 facturas falsas en los períodos tributarios de febrero, mayo, junio, septiembre, octubre y noviembre de l año 2012, provenientes de cuatro supuestos proveedores. 2.- La referida acta de denuncia señala que el caso se origina en una revisión efectuada al contribuyente Rober Verdugo Herrera, la cual comprendió su documentación tributaria desde el período de septiembre de 2010 a julio de 2013. Agrega que mediante oficio N° 47, de 24 de abril de 2013, el Jefe del Departamento de Plataforma de Atención y Asistencia informó irregularidades detectadas respecto del denunciado, relativas al registro de facturas no fidedignas, adjuntando los antecedentes recepcionados mediante acta de fecha 21 de diciembre de 2012 , que contiene registros desde el periodo diciembre de 2010 a septiembre de 2012, además de un ejemplar original cliente de la factura N° 0672, de fecha 30 de abril de 2012, presuntamente emitida por la proveedora Maria nela Ruth San Martin Vyhm eister, un ejemplar original cliente de la factura N° 00615 , de fecha 27 de noviembre de 2012, presuntamente emitida por el proveedor Sociedad Maestranza Transmetal Limitada, un ejemplar original cliente de la factura N° 0000229, de fecha 23 de octubre de 2012, presuntamente emitida por la contribuyente Rapallo S.P.A., además de cuatro ejemplares
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
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