Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
Fecha: 11-12-2015 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hernán Enrique Farías Sepúlveda
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar en Parte Modificatorio
Se condena parcialmente a contribuyente por usar factura ideológicamente falsa para aumentar crédito fiscal de IVA, desestimándose imputaciones sobre otras facturas por insuficiencia probatoria.
Mario Antonio Cáceres Jofré, comerciante de madera, registró en su contabilidad durante 2013 cinco facturas falsas de diversos proveedores para aumentar créditos fiscales de IVA. El SII detectó que las facturas carecían de respaldo real: los proveedores no reconocieron las operaciones, las facturas no constaban en sus registros contables, y el contribuyente no acreditó efectividad material de las compras ni cumplió normas de prevención requeridas.
El tribunal aplicó el estándar de presunción de inocencia propio del derecho penal a esta infracción tributaria, exigiendo al SII demostrar con rigor la malicia del denunciado. Confirmó la infracción solo respecto de la factura N° 37796 de Agrícola Forestal Ganadera Entre Ríos Ltda., por existir pruebas concretas: la empresa remitió sus registros demostrando que no emitió esa factura al denunciado. Desestimó las demás facturas por insuficiencia probatoria. El tribunal concluyó que el denunciado sabía o no podía menos que saber que sus actos aumentaban indebidamente el crédito fiscal.
Se confirma parcialmente el acta de denuncia solo por la factura N° 37796. Se impone multa de $9.905.522 (140% del IVA defraudado de $6.300.421). Se deja sin efecto la denuncia respecto de las demás facturas. Director Regional deberá cumplir administrativamente la sentencia.
“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS, MARIO”
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Talca, once de diciembre de dos mil quince.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes , rola Acta de D enuncia N° 7, de fecha 30.09.2015, notificada por cédula en la misma fecha, por infracción sancionada en el inciso segundo del No. 4° del artículo 97 del Código Tributario, en contra de l contribuyente MARIO ANTONIO CÁCERES JOFRÉ , RUT N° [RUT reservado], con giro en “comercialización de madera ambulante”, domiciliado en Las Araucarias 1240 D302, Villa Copihue, comuna de Constitución, la que no fue reclamada.
En el acta de denuncia se consigna que en proceso de recopilación de antecedentes iniciado por la Unidad de Constitución de la Dirección Regional Talca del Servicio de Impuestos Internos, se detectó que el contribuyente denunciado registró en su contabilidad, en los períodos de enero y marzo de 2013, un total de dos facturas material e ideológicamente falsas; y en el período septiembre de 2013, declaró en su respectivo Formulario 29, crédito fiscal respaldado con tres facturas ideológicamente falsa.
Se agrega que tales acciones configura n la infracción establecida en el inciso segundo del No. 4° del artículo 97 del Código Tributario, por cuanto el denunciado, mediante la utilización de facturas falsas en relación con el Impuesto al Valor Agregado ( IVA), realizó conductas ilícitas con las cuales aumentó el verdadero monto de los créditos fiscales que tenía derecho a hacer valer , por medio del registro en el Libro de Compra y Ventas en dos de los períodos involucrados y la declaración de crédito fiscal IVA amparado en dichas facturas en los Formularios N° 29 respectivos, ocasionando con ello un menor pago de Impuesto al Valor Agregado.
El detalle de la infracción denunciada, atendida su extensión, será descrito en la parte considerativa del presente fallo. 2
Diligencias del proceso:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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