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SII-VII DIRECCCIÓN REGIONAL TALCA con FLUJO INGENIERIA TERMICA LIMITADA
Fecha: 25-04-2017 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Hernán Enrique Farías Sepúlveda
RECHAZA No Ha Lugar
Se confirmó acta de denuncia por uso malicioso de facturas falsas para aumentar crédito fiscal IVA. Se aplicó multa del 140% del monto defraudado.
Entre diciembre 2013 y agosto 2014, Flujo de Ingeniería Térmica Limitada registró en libros de compraventas y declaró en Formularios 29 facturas falsas provenientes de dos contribuyentes. Adquirió estas facturas por el 50% del IVA asociado a través de terceros. Las operaciones mercantiles amparadas en dichas facturas nunca se verificaron en la realidad. El perjuicio fiscal ascendió a $14.839.333 por concepto de IVA.
El tribunal estableció que la presunción de inocencia aplica a infracciones tributarias y que el SII debe acreditar la configuración de la infracción. Se probó la falsedad ideológica de las facturas mediante declaraciones juradas del representante legal, cartillas SIIC y análisis de correlatividad. Se acreditó el elemento subjetivo (dolo) considerando que el representante reconoció comprar facturas por el 50% del IVA, que los montos eran superiores al común (representaban 82.8%, 87.8% y 43.7% del crédito mensual) y que existía directo beneficio para reducir la carga impositiva. El tribunal con
Se confirmó el Acta de Denuncia N°1 por infracción del inciso segundo del artículo 97 N°4 del Código Tributario. Se aplicó multa de $20.899.717, equivalente al 140% del IVA defraudado ($14.928.369 actualizado a abril 2017).
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS TÉRMICA LTDA.”
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Talca, veinticinco de abril de dos mil diecisiete.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes, rola Acta de Denuncia N° 1, notificada por c édula con fecha 05.01.2017, según consta de la Notificación N° 7/2017, que rola a fojas 5, por infracción sancionada en el inciso segundo del artículo 97 N° 4 del Código Tributario, en contra de l contribuyente FLUJO DE INGENIERÍA TÉRMICA LIMITADA, RUT N° 7 6.856.080-3, representada por don Víctor Samuel Letelier Valenzuela, RUT N ° [RUT reservado], ambos domiciliados en calle 5 Sur N° 1938 A (entre 12 y 13 Oriente), de la ciudad de Talca, la que no fue reclamada.
En el acta de denuncia se consigna que en proceso de recopilación de antecedentes, se determinó que el contribuyente durante los períodos de diciembre de 2013 a agosto de 2014 , a través del representante legal, registró en su libro de compraventas y declaró en los respectivos Formularios 29, sobre Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, facturas falsas provenientes de los contribuyentes con membrete MIGUEL ANDRÉS CARVAJAL MORÁN, RUT N° [RUT reservado], y CONTRATISTA ROBERTO ANTONIO
TORRES ESPINOZA E.I.R.L., RUT N° 76.100.391 -7, aumentando de e sta forma los créditos fiscales IVA que tenía derecho a hacer valer en relación a las cantidades que debía enterar en arcas fiscales.
Las acciones antes señaladas , según el acta, configurarían el ilícito del inciso segundo del N° 4 del artículo 97 del Código Tributario, por cuanto se indica que , mediante la utilización de las referidas facturas falsas incorporadas a su contabilidad, presentó declaraciones maliciosamente falsas contenidas en los Formularios 29 folios Nos. 5615714696, 5734080446 y 5751920376, ocasionando con ello que se pagara un menor Impuesto a las Ventas y Servicios. 2
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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