Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSS
Fecha: 07-08-2019 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
HA LUGAR EN PARTE Ha Lugar
Se acoge parcialmente denuncia por aumento malicioso de créditos fiscales IVA mediante facturas falsas, condenando al contribuyente a multa del 100% de lo defraudado.
Orlando Pedro Cordero Cortés, contribuyente contratista en obras menores, registró en su contabilidad entre enero y julio de 2016 un total de 10 facturas falsas emitidas por Juan Segundo Núñez Núñez. Mediante estas facturas falsas, el denunciado aumentó indebidamente sus créditos fiscales de IVA y los utilizó en sus declaraciones mensuales (formulario 29) para reducir su carga tributaria. El SII detectó la irregularidad durante fiscalización y verificó que las operaciones descritas en las facturas nunca existieron, siendo el propio denunciado quien reconoció su falsedad.
El tribunal aplicó las reglas de la sana crítica conforme al artículo 132 del Código Tributario. Se acreditó que el denunciado era contribuyente afecto a IVA mediante declaración jurada, formularios 29, libros de compras y testimonio de fiscalizadora. Se probó la falsedad de 9 facturas en 5 períodos tributarios (enero a junio 2016) mediante informe fiscal, libros del supuesto proveedor y declaración del denunciado. Se determinó que el perjuicio fiscal ascendía a $10.100.897 en concepto de IVA no enterado. Se descartó el período julio 2016 por no haber declaración de débito/crédito fiscal. El t
Se acoge en parte la denuncia. Se condena a Orlando Pedro Cordero Cortés como autor de la infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT a multa de $10.100.897 (cien por ciento de lo defraudado). Se ordena giro de la multa por SII. Denunciado no compareciente exento de costas.
RUC : Rol · solo Pro
RIT : Rol · solo Pro
DENUNCIANTE : Servicio de Impuestos Internos.
DENUNCIADO : Orlando Pedro Cordero Cortés.
MATERIA : Procedimiento General para Aplicación de Sanciones – Código Tributario.
CUANTÍA : 230,17 UTM.
Antofagasta, a siete días del mes de agosto de dos mil diecinueve.
VISTOS:
A fojas 1 y siguientes, rola Acta de Denuncia N°03, de fecha 31 de diciembre de 2018, notificada por cédula al contribuyente Orlando Pedro Cordero Cortés, Rol Único Tributario N°[RUT reservado], del giro Contratista en obras menores, con domicilio en calle Pedro Lobos N°7955, Primero de Mayo, Antofagasta. Mediante dicha acta, se efectúa denuncia por haber incurrido el notificado en el ilícito previsto y sancionado en el artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Se indica que la conducta constitutiva de la infracción, consistió en el aumento indebido del monto de los créditos fiscales IVA que tenía derecho a hacer valer en relación a las cantidades que debía pagar, rebajando así su carga tributaria , mediante el registro en su contabilidad de 10 (diez) facturas falsas, las que posteriormente consideró para efectos de confeccionar sus declaraciones mensuales de Impuestos a las Ventas y Servicios.
Indica que según consta en el Informe N°495 de fecha 14 de noviembre de 2018, evacuado por los fiscalizadores tributarios doña Jenny Zúñiga Olivares y doña Jennifer Aravena Urzúa , el contribuyente incurre durante los periodos tributarios de enero, febrero, marzo, abril, junio y julio del año 2016 , en la irregularidad tributaria consistente en el aumento de crédito fiscal IVA mediante el registro y declaración de facturas falsas, conforme el siguiente detalle:
Presunto proveedor : Juan Segundo Núñez Núñez.
RUT : N°[RUT reservado]
Domicilio : Vladimir Saavedra N°895, Antofagasta.
Giro : Fábrica de bloques, ferretería, arriendo de maquinaria y ventas de áridos.
Facturas impugnadas:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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