Tribunal · solo Pro
SII con Importadora Silver Moon Limitada
Fecha: 07-05-2020 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT
HA LUGAR EN PARTE Confirmatorio Ha Lugar en Parte
Se condena a Importadora Silver Moon Limitada por aumentar maliciosamente crédito fiscal del IVA mediante facturas falsas, rechazándose la infracción sobre declaración de renta por falta de prueba.
La empresa Importadora Silver Moon Limitada, durante los períodos septiembre a diciembre de 2016, registró y utilizó doce facturas falsas de dos supuestos proveedores (Comercial Trama S.A. e Importadora Express S.p.A.) para aumentar su crédito fiscal del IVA. Las facturas carecían de respaldo documentario: algunas estaban anuladas sin emitir, otras fueron emitidas a terceros por montos distintos, y algunas fuera de rango autorizado. La empresa pagó en efectivo según su declaración, pero no aportó documentación que acreditara las operaciones.
El tribunal constata que la conducta fue dolosa, existiendo propósito de defraudar al Fisco mediante incorporación de documentos falsos en contabilidad. Se probó mediante verificaciones del SII que las facturas eran falsas. Sin embargo, respecto de la infracción sobre declaración de renta 2017, no constan en el proceso los libros contables entregados al SII, por lo que no se acredita fehacientemente la presentación de declaración maliciosamente falsa. El tribunal aplica el artículo 107 N°4 del CT considerando que el representante legal tenía pleno conocimiento de las normas tributarias.
Se acoge parcialmente la denuncia. Se condena a la empresa al pago de multa de $8.762.671 (100% del IVA evadido) por infracción del artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Se rechaza la denuncia por infracción del inciso 1° del mismo artículo por falta de antecedentes probatorios. No se condena en costas.
Temuco, siete de mayo de dos mil veinte.
VISTOS:
1.- El Acta de Denuncia Nº 34/2019, emitida por el Servicio de Impuestos Internos el 18 de julio de 2019 a la contribuyente Importadora Silver Moon Limitada , RUT 76.475.933-8, con giro de comercialización, compra y venta de prendas de vestir, calzados y accesorios, representada legalmente por don Changjun Li, cédula de identidad N° [RUT reservado], por haber incurrido en las infracciones descritas y sancionadas en el artículo 97 N° 4, incisos primero y segundo del Código Tributario, debido a que la contribuyente habría procedido a aumentar maliciosamente el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado que tenía derecho a hacer valer mediante la utilización de facturas falsas y también aumentó indebidamente los costos en la determinación del impuesto a la renta del año tributario 2017, rebajando indebidamente la utilidad y, consecuentemente, la base imponible del impuesto a la renta, efectuando declaraciones maliciosamente incompletas o falsas.
I.- Antecedentes:
La referida acta de denuncia señala que el caso se origina a raíz de una fiscalización realizada por la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro, por verificaciones de crédito fiscal del IVA respecto de contribuyentes que registraban facturas falsas de proveedores con domicilio en distintos lugares de la Región Metropolitana. Señala que se notificó al representante legal de la sociedad denunciada para que aportara antecedentes del Impuesto al Valor Agregado de los períodos de enero de 2016 a febrero de 2018 y del Impuesto a la Renta por el año tributario 2017, Indica que la contribuyente dio cumplimiento parcial a la notificación con fecha 30 de abril de 2018, quedando pendiente la entrega del libro de remuneraciones, facturas de venta números 33 a 38 y libro diario.
II.- Conducta constitutiva de la infracción:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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