Tribunal · solo Pro
SII con SOCIEDAD DE TRANSPORTES VILLARROEL LTDA.
Fecha: 03-09-2020 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: anselmo_ivan_cifuentes_ormeno
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal confirma infracción por uso de facturas falsas para aumentar créditos fiscales de IVA e impone multa de $4.049.803 (230% del impuesto evadido).
Sociedad de Transportes Villaroel Ltda. presentó declaraciones mensuales de IVA (formularios 29) para junio y julio de 2017 incluyendo créditos fiscales respaldados en dos facturas falsas emitidas supuestamente por Transportes y Maquinarias Indef Limitada. La mandataria de esta última declaró bajo juramento no reconocer el formato de las facturas, afirmando que los folios estaban timbrados en blanco y nulos, y que era la tercera ocasión que reportaba facturas falsas emitidas en nombre de su empresa. El perjuicio fiscal asciende a $1.760.784.
El tribunal valora la denuncia cursada por ministro de fe como testimonio veraz y objetivo. Confirma que las operaciones consignadas en las facturas no fueron reales, constituyendo maniobras maliciosas para aumentar créditos fiscales ficticios. Aplica el artículo 23 N°5 del DL 825 que establece que facturas falsas no dan derecho a crédito. Respecto al artículo 107 del CT, considera agravantes: el grado de cultura de la contribuyente (tuvo participación directa), conocimiento de la obligación legal infringida, perjuicio fiscal relativamente alto ($1.760.784) y falta de cooperación. No concurren
Confirma la denuncia. Declara que la contribuyente cometió infracción prevista en artículo 97 N°4 inciso 2° del CT. Impone multa de $4.049.803 (equivalente a 230% de los impuestos evadidos reajustados a septiembre 2020). No condena en costas por falta de oposición.
Concepción, tres de septiembre de dos mil veinte.
VISTOS:
Que, a fojas 2 y siguientes , rola Acta de Denuncia n.° 5-2020 de fecha 12 de agosto de 2020, por infracción sancionada en el artículo 97 n ° 4 inciso 2° del D.L. n.° 830 de 1974 sobre Código Tributario, en contra de la contribuyente SOCIEDAD DE TRANSPORTES VILLAR ROEL LIMITADA, RUT N° 76.202.366 -0, representada por don Paolo A ndrés Villar roel M anquileo, Rut n° [RUT reservado] con domicilio en Las Estepas n° 6330, sector Lomas Coloradas, comuna de San Pedro de la Paz, con giro en transporte de carga a jena por carretera y servicios transporte de carga , por haber incurrido en las infracciones previstas en el artículo 97 n ° 4, inciso 2° del Código Tributario, consistente en realizar maliciosamente maniobras tendientes a aumentar el verdadero monto de sus créditos, siendo contribuyente afecto a Impuesto al Valor Agregado (IVA).
A continuación, se detallan las irregularidades que se vienen relatando, según indica:
I.- Antecedentes del procedimiento.
II.- Descripción económica y tributaria del contribuyente.
III.- Conducta constitutiva de infracción. Utilización de crédito fiscal respaldado en facturas falsas.
IV.- Prueba.
V.- Tipificación de la conducta.
En cuanto al origen de los antecedentes, señalan que mediante carta informativa n° 180115216 de fecha 12/07/2018 se le indicó al denunciado (sic) que sería revisado por la subdeclaración de débito fiscal en los periodos Agosto de 2017 a Marzo de 2018, y sub declaración de ingresos y retención por análisis de riesgo R .L.I. del Año Tributario 2018 .
Agregan que, con posterioridad, mediante notificación n° 0995692 de fecha 6 de septiembre del año 2018, se le requirió que acompañara facturas de proveedores de los periodos t ributarios enero a julio de 2017, y periodos tributarios septiembre, noviembre y diciembre de 2017.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
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