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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSra C y C Limitada
Fecha: 23-12-2021 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Felipe Alberto Muñoz Albonico
RECHAZA Ha Lugar
Empresa condenada por omitir maliciosamente ingresos de $20 millones en declaración de renta 2018, respaldados por facturas falsas. Se impone multa de 300% del perjuicio fiscal.
Importadora y Exportadora C y C Limitada recibió dos cheques de $10 millones cada uno de Comercial Fernapet Limitada en 2018, respalda por facturas falsas de empresas emisoras. La contribuyente no contabilizó ni declaró estos ingresos en su Formulario 22 del año tributario 2018, ocasionando un perjuicio fiscal de $5.135.810 por concepto de Impuesto de Primera Categoría. Los cheques fueron depositados en la cuenta corriente de la empresa, pero omitidos deliberadamente en sus registros contables.
El tribunal estableció que la conducta fue dolosa mediante: (1) análisis de la relación débito/crédito con margen bruto insostenible del 5%; (2) verificación de que no existían facturas electrónicas de venta entre ambas empresas; (3) constatación de depósitos en cuenta corriente de la denunciada; (4) falta de respuesta a requerimientos de antecedentes contables; y (5) presentación de declaración jurada donde la representante legal omitió voluntariamente estos ingresos conociendo su falsedad. La maniobra buscó rebajar la base imponible y disminuir carga tributaria mediante uso de facturas adult
Se acogió la denuncia por infracción al artículo 97 N° 4 inciso primero del Código Tributario. Se condenó a Importadora y Exportadora C y C Limitada a pagar multa de $15.407.430 equivalente al 300% del perjuicio fiscal defraudado. Se ordenó cumplimiento por la Dirección Regional del SII mediante giro ejecutoriado.
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“SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOSRA C Y C
LIMITADA”
RIT: Rol · solo Pro
RUC N°: Rol · solo Pro
Cuantía Bruta UTM: 308,02
Santiago, veintitrés de diciembre de dos mil veintiuno
VISTOS:
A) Acto denunciado.
Que, a fojas 1 y siguientes, consta el Acta de Denuncia N° 07 de fecha 26 de febrero de 2020, realizada por la XIII Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio Impuestos Internos (en adelante el Servicio o SII), perteneciente al Departamento de Fiscalización de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Centro del Servicio del Servicio de Impuestos Internos, conforme lo dispuesto por los artículos 161 y 162 inciso tercero del Código Tributario y lo decidido con fecha 02 de septiembre de 2019, por el Director Nacional del Servicio de Impuestos Internos, procedió a notificar Acta de Denuncia a la contribuyente IMPORTADORA Y EXPORTADORA C Y C LIMITADA, RUT N° 76.375.785-4, con giro en Venta al por mayor de otros productos N.C.P., venta al por menor de prendas de vestir en general, incluye accesorios, comercio al por menor de textiles para el hogar y otros productos textiles N.C.P. y comercio por menor de juguetes, domiciliada en calle San Alfonso N° 141, comuna de Santiago, representada legal mente por Weixin Gu, RUT N° 21.463.896 -7, por haber incurrido en la infracción previstas en el articulo 97 N°4 inciso primero del Código Tributario, conforme a los antecedentes que a continuación se señalan.
II. CONDUCTA CONSTITUTIVA DE LA INFRACCIÓN:
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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