Tribunal · solo Pro
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS. con SOC. AGRICOLA Y GANADERA FyO SPA
Fecha: 29-12-2022 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Roberto Esteban Aguirre Lagos
ACOGE No Ha Lugar Revocatorio
Tribunal absuelve a contribuyente del delito de falsificación de facturas para aumentar crédito fiscal IVA, por insuficiencia probatoria del SII respecto de la falsedad material e ideológica de los documentos cuestionados.
El SII denunció a Sociedad Agrícola y Ganadera F y O SpA. por incluir 22 facturas falsas de tres proveedores (Santa Marta, AMG Rental, Douglas Santibáñez) en sus declaraciones mensuales de IVA entre 2017 y 2018, reduciendo artificialmente su carga tributaria mediante créditos fiscales infundados. La empresa alegó que las operaciones fueron reales y pagadas en efectivo. El conflicto se centra en si dichas facturas eran auténticas o falsificadas.
El tribunal estableció que en procedimientos sancionatorios la carga de la prueba corresponde al denunciante (SII), quien debe acreditar el ilícito con estándar probatorio superior a la mera sospecha pero inferior al penal. Analizó cada proveedor: para Santa Marta, desestimó la prueba por falta de trazabilidad de facturas en sistemas del SII, deficiencias en declaraciones juradas sin ministro de fe acreditado, y ausencia del libro de ventas original. Para AMG Rental, rechazó conclusiones sobre relación compras-ventas por falta de documentación, cuestionó la prueba de inexistencia de construcci
NO HA LUGAR al acta de denuncia N°1 de fecha 9 de abril de 2020. Se absuelve a la contribuyente Sociedad Agrícola y Ganadera F y O SpA. y sus representantes legales de la responsabilidad por el ilícito imputado. No se condena en costas al SII.
1
RUC Nº : Rol · solo Pro
RIT Nº : Rol · solo Pro
DENUNCIADO : Soc. Agrícola y Ganadera F y O SpA.
CUANTÍA : 523,93 UTM
Coyhaique, a veintinueve de diciembre de dos mil veintidós.
V I S T O S:
UNO. A fojas 1, se encuentra el acta de denuncia N°1/2020 fechada en Coyhaique a 9 de abril de 2020, suscrita por la funcionaria Noelia Ariana Flores Parra , en contra del contribuyente Sociedad Agrícola y Ganadera F y O SpA. , RUT N° 76.641.151-7, representada legalmente por Miguel Ángel Fernández Donke , R UT N°[RUT reservado] y por Jonathan Francis Osses Valenzuela, RUT N°[RUT reservado], domiciliada en camino a Balmaceda Km. 13, Villa El Morro, de la comuna de Coyhaique.
Según la referida acta, el contribuyente incurrió en la infracción prevista y sancionada por el artículo 97 N° 4 inciso 2° consistente en haber reducido su carga tributaria respecto al impuesto al valor agregado mediante la inclusión de crédito fiscal IVA, en sus declaraciones mensuales de impuesto, respaldado en la incorporación de 22 facturas falsas de tres supuestos proveedores en los períodos tributarios mensuales de marzo, abril, mayo, julio y agosto de 2017 y febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2018. El acta informa que la revisión del contribuyente comenzó a través de un control de declaraciones de impuestos mensuales IVA. El Servicio obtuvo una declaración jurada de uno de los representantes legales, Miguel Ángel Fernández Donke, relativa a las operaciones del proveedor Agrícola y Ganadera Santa Marta S.A. Posteriormente el SII, en uso de sus facultades de fiscalización, verificó la existencia de otros proveedores irregulares. 2
Expresa el acta que se le efectuaron notificaciones a la empresa en tres oportunidades, requiriéndole antecedentes de sus declaraciones de IVA y renta, sin que aportara lo solicitado. Añade que, al tener acceso a los libros de compras y ventas subidos mes a mes logró detectar otras facturas falsas.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Encuentra fallos de tribunales, criterios del SII y leyes tributarias desde un mismo sitio. Busca por texto y filtra cada fuente para llegar antes al documento que necesitas.
Empezar a buscarAcceso ilimitado a la jurisprudencia que necesitas.
Busca, abre y descarga todos los fallos que haga falta, sin límite.
Busca, analiza y chatea con todos los fallos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros de Chile.