Tribunal · solo Pro
SII con AHUMADA MACHUCA
Fecha: 28-04-2023 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Luis Alfonso Pérez Manríquez
RECHAZA No Ha Lugar
Tribunal condena a contribuyente por registrar y declarar facturas falsas para aumentar indebidamente crédito fiscal de IVA, causando perjuicio al fisco de $13.664.811.
Melitón de Jesús Ahumada Machuca registró y declaró IVA crédito fiscal amparado en 35 facturas electrónicas ideológicamente falsas, emitidas por 15 sociedades emisoras entre diciembre 2017 y julio 2019. Las operaciones nunca se realizaron. El denunciado, actuando con su contadora María Cecilia Abarca Sánchez, utilizó estas facturas falsas para aumentar indebidamente sus créditos fiscales, reduciendo su carga tributaria. En declaración jurada reconoció haber solicitado ayuda a su contadora para pagar menos impuestos mediante la búsqueda de facturas.
El tribunal estableció que el artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario exige que la conducta sea maliciosa, diferenciándose del artículo 97 N°3 que no requiere este elemento subjetivo. La malicia se acreditó mediante: (1) registro sistemático y reiterado de facturas falsas en períodos consecutivos; (2) aumento indebido del crédito fiscal sin acreditar efectividad de operaciones; (3) el propósito preconcebido de eludir impuestos reconocido por el propio denunciado; (4) documentación que demuestra la falsedad ideológica de las facturas y la vinculación con sociedades ficticias. El co
Se acogió el Acta de Denuncia N°3. Se condenó al denunciado a multa de $13.664.811 (equivalente al 100% del perjuicio fiscal causado) por infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario. Multa a actualizar conforme artículo 53 CT. Se ordenó emisión de giro ejecutoriada la sentencia.
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
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Cuantía Neta UTM 221,22
Multa UTM 0
Reajuste UTM 0
Intereses UTM 0
Cuantía Bruta UTM 221,22
Santiago, a veintiocho de abril de dos mil veintitrés.
VISTOS. Contenido y Diligencias del Proceso.
1º) A fs. 1 y siguientes, con fecha 10 de enero de 2023, doña Vicky Pérez Contreras, Jefe (S) de Departamento Jurídico XVI Dirección Regional Metropolitana Santiago Sur del Servicio de Impuestos Internos remitió a este Tribunal por medio del RESERVADO
DJU.16.000. - N°1, el Acta de Denuncia N°3, de fecha 10 de enero de 2023, notificada en la mi sma fecha, por infracción al artículo 97 N°4 inciso segundo del Código Tributario, respecto del contribuyente MELITÓN DE JESÚS AHUMADA MACHUCA, RUT N°
[RUT reservado], con domicilio en Calle José Joaquín Pérez Nº 520 Oficina Nº 402, comuna de San Bernardo, con giro de actividades de apoyo a la agricultura por haber incurrido en la infracción prevista en el artículo 97 Nº 4 inciso segundo del Código Tributario. 2º) A fs. 257-257vta, con fecha 12 de enero de 2023 , este tribunal tuvo por recibido el RESERVADO DJU.16.000. - N°1 de fecha 10.01.2023 y tuvo por acompañados los siguientes documentos:
a) Acta de Denuncia Nº3, de 10 de enero de 2023, escaneada.
b) Formulario N°3300 de Notificación N° 06, de fecha 10 de enero de 2023, en el que consta la fecha y hora de la notificación, escaneado.
c) Informe de Recopilación de Antecedentes N° 19 -ARA-03, de fecha 23/11/2021, del Departamento de Delitos Tributarios de la Subdirección Jurídica del Servicio de Impuestos Internos.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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