Tribunal · solo Pro
SII con Soc Ferretera Verdugp Limitada
Fecha: 18-01-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Gonzalo Hernán Trabucco González
RECHAZA Ha Lugar
Se acogió la denuncia por infracción al art. 97 N°4 inciso segundo del CT por uso malicioso de 22 facturas ideológicamente falsas para aumentar crédito fiscal de IVA, condenando a multa de $25.900.804 (200% de lo defraudado).
Sociedad Ferretera Verdugo Limitada registró en enero 2021 un total de 22 facturas electrónicas falsas de la proveedora Valeska Cofre Marambio, por montos que superaban los $81 millones de pesos neto. Las facturas fueron incluidas en su contabilidad y en su declaración de IVA (Formulario 29), generando un crédito fiscal de $12.950.402. El contribuyente no acreditó haber realizado las operaciones ni pagado las facturas. El SII denunció la infracción tributaria por aumento indebido de créditos fiscales.
El tribunal confirmó que: (1) las 22 facturas son ideológicamente falsas pues no corresponden a operaciones reales ni acreditadas; (2) la sociedad denunciada registró todas ellas en su Registro de Compras electrónico del período enero 2021; (3) incluyó el IVA de tales facturas en su declaración mensal vía Formulario 29, aumentando el crédito fiscal disponible; (4) la conducta fue maliciosa, ya que el representante legal no podía desconocer que recibir 22 facturas de proveedor desconocido por montos cuantiosos constituía operaciones falsas, máxime siendo contribuyente del IVA obligado a conocer
Se acogió el Acta de Denuncia N°3 en su totalidad. Se condenó a la sociedad Ferretera Verdugo Limitada a pagar multa de $25.900.804 (equivalente al 200% de lo defraudado) por infracción al inciso segundo del artículo 97 N°4 CT. Se condenó al pago de costas del juicio. Una vez ejecutoriada, se dispone cumplimiento administrativo por la Dirección Regional SII.
CAUSA : “SII con Sociedad Ferretera Verdugo Limitada”
RUC N° : Rol · solo Pro
RIT N° : Rol · solo Pro
Rancagua, A DIECIOCHO DE ENERO DOS MIL VEINTICUATRO
I. VISTOS:
UNO. La presentación de fojas 1, de 23 de mayo de 2023 , a través del cual, doña CLAUDIA ZULETA MUNIZAGA Directora de la VI Dirección Regional Rancagua del SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS 1, ambos domiciliados en calle Estado N°154, comuna y ciudad de Rancagua, remite al Tribunal, Acta de Denuncia N° 3, de 17 de mayo de 202 32, para efectos de la aplicación de sanciones --conforme al procedimiento previsto en el artículo 161 del Código Tributario 3--emitida en contra del contribuyente SOCIEDAD FERRET ERA VERDUGO LIMITADA RUT N°76.133.300 -3, representada don Bernardo Enrique Verdugo Bravo, RUT N°[RUT reservado], con giro en ferretería y ventas de Insumos, ambos domiciliado en Las Acacias N°125, comuna de Lolol4 por haber incurrido en la infracción contemplada en el artículo 97 N°4, inciso segundo del “CT”, en razón de la utilización de facturas falsas, a fin de respaldar el uso de crédito fiscal de manera de disminuir indebidamente el impuesto a pagar. La referida Acta fue notificada mediante Formulario N°3300, Folio N°1797676 con fecha 17 de mayo de 202 3, lo que se confirma con el documento acompañado a fojas 13, que corresponde a dicho formulario.
El contenido del Acta, la que corre a fojas 14, es el que resumidamente se expone a continuación.
El “CAPÍTULO I”, denominado “INDIVIDUALIZACIÓN DEL INFRACTO R”, se refiere justamente al contribuyente individualizado anteriormente.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
Artículos citados:
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