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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con Arsa Group Spa
Fecha: 13-05-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Óscar Meriño Maturana
ACOGE+100M Ha Lugar
Tribunal rechaza denuncia del SII contra Arsa Group SpA por infracciones del art. 97 N°4 del CT, por no acreditar malicia en uso de facturas de Constructora Los Valles.
El SII denunció a Arsa Group SpA por: (1) incluir en F22 del AT 2021 gastos de 11 facturas de Constructora Los Valles por operaciones falsas, rebajando RLI en $25.447.487; (2) registrar créditos fiscales IVA falsos por $10.478.185 en F29 de periodos junio-agosto 2020; (3) obtener devoluciones IVA Exportador indebidas de $178.024.231 en F3600. Arsa Group argumentó que las operaciones fueron reales, contaba con órdenes de compra, y los documentos fueron aprobados por el SII. El representante legal de Constructora Los Valles desconoció las firmas en documentos y negó haber realizado las ventas.
El Tribunal analizó los tres incisos del art. 97 N°4 CT. Respecto al inciso 1°, determinó que la falsedad de las operaciones se basa en circunstancias que atañen exclusivamente a Constructora Los Valles, no acreditándose malicia de Arsa Group. Para el inciso 2°, concluyó que el SII no demostró maniobras maliciosas de Arsa Group, sino solo que su proveedor emitió facturas cuestionadas. Respecto al inciso 3°, encontró contradicción en el Acta pues imputó conducta infractoria pero omitió incluir el perjuicio fiscal de $178.024.231 en su cálculo final. El Tribunal rechazó la presunción de falsedad
Se acoge el recurso de Arsa Group SpA y se deja sin efecto el Acta de Denuncia N°2 del SII, por no acreditarse las infracciones del art. 97 N°4 CT y rechazándose la aplicación de sanciones solicitadas.
EN SANTIAGO, A TRECE DE MAYO DE DOS MIL VEINTICUATRO.
La presente resolución contiene las fojas del expediente electrónico del sistema SACTA.
VISTOS:
Que, a fojas 1 y siguientes de autos rola el Acta de Denuncia N° 2 de fecha de 21 de julio del año 2023, remitida por doña VANIA UARAC SENN, Directora Regional Metropolitano Santiago Norte del Servicio de Impuestos Internos, en contra de ARSA GROUP SpA, RUT: 76.750.737-2, representado legalmente por don ALEX RODRIGO SALAZAR ARAYA, Cédula de Identidad número 13.971.005-3, con domicilio en Circun Chacabuco Sur, Ruta G12, Lt. 128 SN, comuna de Lampa, por haber incurrido en las infracciones previstas y sancionadas en los incisos primero, segundo y tercero del artículo 97 N° 4 del Código Tributario.
A modo de contexto, señala que el denunciado tiene como giro el de ventas al por menor de otros productos de comercios especializados N.C.P; alquiler de vehículos automotores sin chofer; transporte de carga por carretera; actividades de servicios vinculadas al transporte terrestre; N.C.P, compra, venta y alquiler de inmuebles; y venta al por menos de otros productos de comercios especializados N.C.P.
Por ello, expone que las actividades empresariales declaradas por el denunciado se encuentran gravadas con el Impuesto de Primera Categoría (en adelante IDPC), según lo establecido en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante LIR), obligado a presentar declaración jurada de sus rentas durante el mes de abril de cada año, así como también se encuentra afecto al Impuesto a las Ventas y Servicios establecido en el DL N° 825 del año 1974. 1
Ahonda que, con motivo de un proceso de recopilación de antecedentes llevados a cabo por el Departamento de Delitos Tributarios de la Subdirección Jurídica del Servicio, se verificaron los siguientes hechos: 1.- Declaración maliciosa de gastos durante el año tributario 2021, que indujo en una declaración de impuestos inferior al que le corresponde.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
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Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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