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Jurisprudencia tributaria chilena · Actualizada a diario
Tribunal · solo Pro
SII con DANIEL CHIPANA CASTRO COMERCIAL Y AGRICOLA SPA
Fecha: 04-06-2024 · Materia: Artículo 97 N° 4 del CT · Juez: Jorge Pohlhammer Doren
ACOGE No Ha Lugar Revocatorio
Tribunal anula Acta de Denuncia contra empresa por utilizar facturas falsas, por falta de acreditación de falsedad y dolo, e insuficiencia de fundamentos en la denuncia.
El SII denunció a Daniel Chipana Castro Comercial y Agrícola SpA por utilizar cuatro facturas falsas emitidas por Francisco Javier Espinoza Mamani en los períodos de mayo y septiembre 2019, noviembre 2020 y septiembre 2021, con las que habría aumentado indebidamente créditos fiscales de IVA por $3.156.555. La denunciada no presentó descargos dentro del plazo legal. El SII acompañó documentación sobre investigación al proveedor, registros contables y testimonios de fiscalizadores.
El tribunal estableció que aunque la denunciada no presentó descargos, esto no constituye allanamiento ni releva al SII de su carga probatoria. Analizando la prueba, concluyó que los fundamentos para catalogar las facturas como falsas se basan únicamente en el historial negativo del proveedor, sin que conste en el acta de denuncia ni se acredite la falsedad de las operaciones. Destaca que tratándose de conducta penal, es obligatorio acreditar mala fe, la cual no puede presumirse. La prueba aportada (documentación e informes sobre el proveedor) no aporta elementos que demuestren que las operaci
Se anula el Acta de Denuncia N°03/2024 por no haber quedado acreditado que las facturas sean falsas ni que existió dolo o malicia. El tribunal ordena al Director Regional del SII el cumplimiento administrativo del fallo.
RUC: Rol · solo Pro.
RIT: Rol · solo Pro.
SII con CHIPANA CASTRO COM.
Cuantía 49,06 UTM
En Arica, a cuatro de junio de dos mil veinticuatro.
VISTO:
ACTA DE DENUNCIA N° 03/2024.
El Acta de Denuncia N° 03/2024, de fecha 1 4 de febrero de 202 4, ingresados en el portal de Internet de este Tribunal, el día 16 de febrero de 2024, a las 11:24 horas, según consta en Certificado de Envío y Recepción N°222288 de fs. 5, suscrita por doña Patricia Williams Rivera , funcionaria del Departamento de Fiscalización de la Dirección Regional del SII de Arica y Parinacota, en virtud de la cual el Director del Servicio de Impuestos Internos procedió a notificar el Acta de Denuncia N°03/2024, conforme los artículos 161 y 162 inciso tercero del Código Tributario, que resuelve aplicar a DANIEL CHIPANA CASTRO OCMERCIAL Y AGRÍUCOLA SpA, RUT Nº 76.800.595-8, con giro en cultivo de hortalizas y venta de alimentos en comercio especializado, con domicilio en Azapa km. 32, parcela 4 Arica, representado por Daniela Chipana Castro, RUT Nº12.607.747-5, una sanción pecuniaria como infractor al artículo 97 Nº4 inciso segundo del Código Tributario. Los fundamentos de la presenta Acta de Denuncia son los siguientes:
En cuanto a los antecedentes del procedimiento de fiscalización , el Acta señala que los hechos constitutivos de las infracciones materia de la denuncia se detectaron en una revisión realizada por el SII al contribuyente Francisco Javier Espinoza Mamani, RUT N°16.225.729 -3 y que dieron origen a la recopilación de antecedentes que concluyó con el Informe Nº 379 de fecha 26 de octubre de 2023, elaborado por la Fiscalizadora Tributaria Patricia Williams Rivera y que sostiene que el contribuyente denunciado aumentó indebidamente los créditos fiscales a que tenía derecho.
Extracto del inicio del fallo. El texto completo continúa en la ficha.
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Cada fallo del TTA termina con una decisión. El tribunal puede acoger el reclamo del contribuyente (darle la razón), rechazarlo (darle la razón al SII) o acogerlo parcialmente (una decisión mixta).
En el semáforo de cada tribunal o juez usamos esos resultados como una pista de tendencia:
El porcentaje de fallos acogidos es una foto general, útil para comparar tribunales o jueces entre sí. Pero es una aproximación: no refleja si el caso siguió a apelación o casación, si la sentencia quedó firme, si hubo nulidad posterior, ni el peso económico del asunto (un fallo por $1 millón y uno por $1.000 millones pesan igual en el conteo).
Úsala como orientación relativa, no como predictor de tu caso específico.
Para saber qué juez pronunció cada sentencia, leemos automáticamente la firma del PDF (las frases "Pronunciada por…" o "firmado electrónicamente por…"). Esto significa que la suma de fallos que ves por juez puede ser menor que el total del tribunal: no es un error de cálculo, es que algunos fallos aún no pasan por el lector automático.
Funnel transparente: cargando…
Dos motivos principales:
Las cifras por juez son correctas para lo extraído, no completas respecto al universo total del tribunal. Si detectas un juez faltante o mal asignado, escríbenos a hola@normaviva.cl.
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